Когда и что налоговая может запрашивать

При камеральной налоговой проверке (КНП)

Основание:ст. 93 НК РФ

Что могут запросить: документы, пояснения или внесение исправлений в отчет (уточненку). Основания для требований при КНП четко прописаны в НК РФ, и по каждому основанию налоговая вправе запросить свой перечень документов.

Какие документы (пояснения) и в каких случаях налоговая вправе запрашивать при КНП

СитуацияЧто может запросить ИФНСПункт ст. 88 НК РФСдали уточненку, в которой уменьшен налог к уплатеПояснения3Сдали «убыточную» декларациюПояснения3В РСВ указали необлагаемые суммы или платите взносы по пониженным тарифамДокументы, подтверждающие право на освобождение от взносов и на пониженные тарифы8.6Налоговая выявила ошибки, противоречия, несоответствия в декларацииПояснения или внесение исправлений в отчет3Налоговая выявила в декларации по НДС противоречия, несоответствия с контрагентамиДокументы по сомнительным операциям (счета-фактуры, первичные документы и др.)8.1Заявили налог к возмещению в декларации по НДСДокументы, подтверждающие налоговые вычеты (например, входящие счета-фактуры)8Применяете льготы по налогамДокументы, подтверждающие право на льготы6Сдали декларацию без обязательных сопроводительных документовНедостающие сопроводительные документы (например, подтверждающие нулевую ставку НДС)7Сдали уточненную декларацию спустя 2 года с уменьшением налога к уплате или увеличением суммы убыткаДокументы, подтверждающие убыток (первичные и другие документы, аналитические регистры налогового учета)8.3Сдали декларацию по НДПИ, водному, земельному налогуДокументы — основания для расчета налога9

Все возможные основания для требований при КНП прописаны в ст. 88 НК РФ, выходить за рамки налоговая не вправе.

За какой период могут запросить документы: за который составлен отчет. Исключение — при переносе вычета по НДС с прошлых периодов могут запросить подтверждающие документы, даже если они выходят за период проверки.

Срок для выставления требования: в пределах трех месяцев со сдачи декларации (стандартный срок проведения КНП). Если было решение налоговой о продлении проверки или о назначении дополнительных мероприятий контроля, срок для выставления требования также продлевается.

При выездной налоговой проверке (ВНП)

Основание:ст. 93 НК РФ

Что могут запросить: любые документы, прямо или косвенно связанные с исчислением и уплатой проверяемых налогов и взносов, в том числе бухгалтерские регистры, кадровые документы.

За какой период могут запросить документы: за проверяемый период, указанный в решении о проведении ВНП. Максимум — 3 календарных года, предшествующих году принятия решения. Если решение принято в 2022 году, документы могут запросить за 2019–2021.

Срок для выставления требования: в пределах срока проведения ВНП. Максимум 6 месяцев с даты принятия решения о назначении проверки. Если проверка продлевается, срок для выставления требования также продлевается. В периоды, когда ВНП приостановлена, налоговая не имеет права запрашивать документы.

Вне рамок проверок

Основание:ст. 93.1 НК РФ

Что могут запросить:

• Документы в рамках встречной проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Могут потребовать любые документы, касающиеся вашего прямого контрагента или контрагента из «цепочки» по НДС, по которому проводится проверка.

  Требование о представлении документов в рамках встречной проверки должна прислать ваша налоговая. К этому требованию должно быть приложено поручение об истребовании документов из той инспекции, где числится проверяемый контрагент. Если требование пришло напрямую из чужой инспекции, оно незаконно и вы не обязаны его исполнять.

• Документы или информацию по сделкам (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Чаще всего такой запрос получают кандидаты на выездную проверку в рамках предпроверочного анализа. Документы могут запросить любые, по любой сделке, в которой вы участвовали или о которой у вас есть сведения. Кроме документов, налоговая может запросить информацию по сделке, например, об обстоятельствах, при которых был заключен и исполнен договор.
• Документы по имуществу и обязательствам, если у вас есть налоговая задолженность более 1 млн ₽ (п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ). Перечень документов ограничен. Например, могут запросить договоры купли — продажи имущества, карточки учета ОС.

За какой период могут запросить документы: за любой период.

Срок выставления требования: при встречке — в пределах сроков КНП или ВНП контрагента, в остальных случаях — не ограничен.

Удобный документооборот с налоговой

Оставить заявку