+7 (499) 455 09 86  Москва

+7 (812) 332 53 16  Санкт-Петербург

Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86
Москва и МО
+7 (812) 332 53 16
Санкт-Петербург и ЛО

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении проводки

Когда появляются неотработанные отпускные?

Понять механизм появления неотработанных отпускных поможет следующий пример.

Выпускник технического университета Птичкин П. Н. устроился на вертолетный завод 1 июля 2014 года, а в январе 2015 года получил право уйти в отпуск (абз. 2 ст. 122 ТК РФ) и воспользовался этой возможностью. Длительность его отпуска составила 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Во время отдыха он получил более выгодное предложение о работе и сразу после выхода из отпуска уволился с завода.

Таким образом, к моменту увольнения Птичкин П. Н. заработал только половину законного отпуска: 14 дней (6 мес. × 28 дней / 12 мес.), а использовал все 28 дней. Неотработанных к моменту увольнения дней отпуска оказалось 14 (28 – 14).

Поскольку перед уходом в отпуск сотрудник получил всю сумму отпускных, к моменту увольнения у него образовался долг перед фирмой за оплаченные авансом 14 дней отпуска.

ВАЖНО!Право на отпуск за первый рабочий год возникает спустя полгода работы в организации (ст. 122 ТК РФ). Последующие отпуска оформляются согласно утвержденному графику.

К чему может привести отсутствие в компании графика отпусков, см. в материале«Унифицированная форма № Т-7 — график отпусков».

«Отпускные» права и обязанности

При разрыве трудовых отношений работодатель должен выполнить множество обязательных действий, регулируемых трудовым законодательством. В их числе обязанность выдачи работнику всего заработанного им к моменту увольнения.

Отпускные выплаты — один из элементов окончательного расчета с увольняющимся сотрудником. Их состав зависит от того, сколько накоплено неотгулянных отпускных дней и воспользовался ли сотрудник в текущем периоде своим правом на отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Об обстоятельствах, влияющих на расчет отпускных дней при расторжении трудового договора, см. в материале«Как рассчитать количество дней отпуска при увольнении?».

Помимо указанной обязанности у работодателя есть право — удержать из дохода увольняющегося работника сумму авансовых отпускных (ст. 137 ТК РФ).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (СПБ)
Это быстро и бесплатно!

Реализовать указанное право можно не во всех случаях. Если увольнение сотрудника происходит по основаниям, перечисленным в ст. 137 ТК РФ, удержать с него излишне выплаченные отпускные не получится. Например, подобный запрет на удержание касается ситуации увольнения по причине сокращения штата или закрытия фирмы, а также в иных предусмотренных законодательством случаях.

Кроме того, работодатель может разобраться с долгом работника иным способом — об этом поговорим в следующем разделе.

Можно ли обойтись без удержаний?

Избежать удержаний можно, подписав соглашение о прощении долга. Простить долг работнику — значит не поднимать вопрос о наличии долга и не требовать его погашения.

В обыденной жизни урегулирование задолженности между физическими лицами посредством ее прощения для обеих сторон сделки не влечет никаких последствий. В ситуации же, когда одной из сторон выступает юридическое лицо, прощение долга влечет дополнительную бумажную волокиту, а также требует корректировки налоговых обязательств.

В начале оформления процедуры прощения отпускного долга потребуется составить документ, в котором отразится воля сторон по погашению задолженности. Таким документом может выступать соглашение о прощении долга по отпускной переплате.

Составление такого документа подобно аналогичным соглашениям, составляемым в процессе обычного делового оборота. После названия документа указываются дата и место его составления, вслед за которыми обозначаются стороны соглашения и приводится его основной текст. Он может быть следующего содержания:

«…Работодатель освобождает работника от возврата задолженности за 14 неотработанных дней отпуска в сумме 10 025 (десять тысяч двадцать пять) рублей, возникшей в связи с его увольнением по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ до окончания рабочего года, в счет которого он использовал ежегодный оплачиваемый отпуск…»

Завершающими элементами соглашения являются реквизиты и подписи сторон.

О последующих шагах прощения долга по неотработанным отпускным читайте в следующем разделе.

Налоговые нюансы прощения отпускного аванса

Подписанное сторонами соглашение о прощении долга автоматически запускает механизм налоговых корректировок, связанных с этим событием.

Для работника пересчет налоговых обязательств к материальным потерям не приводит — налог с его дохода в виде прощеного долга уже был удержан при выплате ему отпускных. Изменение статуса полученной суммы с отпускных на некий бонус от работодателя (прощение долга) влияния на налоговые обязательства по НДФЛ не оказывает.

Что делать с НДФЛ, если работник добровольно погашает долг по авансовым отпускным, см. в материале«НДФЛ с неотработанных отпускных подлежит возврату».

У работодателя ситуация иная. В связи с «актом доброй воли» в отношении работника придется пересчитывать налог на прибыль. При этом возникает необходимость исключить из расходов сумму неотработанных отпускных (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Налоговики считают такие расходы экономически необоснованными (письмо УФНС по городу Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148).

В отношении начисленных на сумму неотработанных отпускных страховых взносов необходимо отметить, что основания в их пересчете отсутствуют — они начислялись в рамках трудовых отношений. Правомерность их учета в составе налоговых расходов чиновниками Минфина не оспаривается (письмо от 23.04.2010 № 03-03-05/85).

Методика расчета авансовых отпускных

Если работодатель не склонен проявлять щедрость и прощать работнику неотработанные суммы, бухгалтерии придется потрудиться. Алгоритм их расчета включает следующие этапы:

  • определение числа неотработанных дней отпуска;
  • уточнение сведений о среднем дневном заработке;
  • расчет суммы авансовых отпускных.

Определяем количество дней неотработанного отпуска. Для расчета применим формулу:

КДно и КДио — количество дней отпуска, неотработанных и использованных соответственно;

КДо — продолжительность очередного отпуска;

КМ — количество месяцев работы на данном предприятии.

Например, за время работы сотрудник фирмы часть отпусков использовал не в полном объеме, а в рабочем году перед увольнением его отдых прошел в полном соответствии с графиком отпусков. В результате на момент увольнения у него образовались «двусторонние» отпускные: не отгулянные за прошлые период (15 дней) и авансовые за недоработанный текущий год (10 дней). При таком раскладе работодатель вместо удержания за неотработанные дни отпуска обязан выдать работнику компенсацию за неиспользованные дни.

Если бы работник не имел в предыдущих периодах не полностью использованных отпусков, то по результатам этого расчетного этапа число неотработанных отпускных дней составило бы 10, и для расчета авансовых отпускных бухгалтеру пришлось бы перейти к следующему шагу расчетного алгоритма.

Уточняем сведения о заработке и рассчитываем неотработанные отпускные.

Этот этап связан не только с вычислениями, но и с уточнением имеющейся информации. Бухгалтеру придется поднять сведения о среднедневном заработке, исходя из которого работнику оплатили отпускные дни. Расчет этого показателя уже был произведен ранее (перед уходом работника в отпуск).

Сумма отпускных за неотработанный период отпуска (∑Онд ) рассчитывается исходя из количества дней неотработанного отпуска (КДно ) и среднедневного заработка (СЗ) по формуле:

Дополнительные корректировки понадобятся в том случае, если в период отдыха работника всем сотрудникам фирмы повысили зарплаты. Особое значение имеет дата этого мероприятия — от нее отсчитывается период отпуска, оплату за который придется корректировать на повышающий коэффициент.

Последовательность действий в этой ситуации следующая: от даты окончания отпуска отсчитываются неотработанные дни, и определяется, сколько дней попадает на временной отрезок после повышения зарплаты (а сколько до этого события). Среднедневной заработок для этих периодов будет разным из-за применения корректирующего коэффициента.

Сумма неотработанных отпускных будет рассчитываться по усложненной формуле:

КД и КД1 — неотработанные дни отпуска до и после повышения зарплаты;

СЗ и СЗ1 — средний дневной заработок, рассчитанный для оплаты отпускных и увеличенный на коэффициент соответственно.

Читайте также:  Как рассчитать сдельную зарплату

Пример расчета авансовых отпускных

Менеджер ООО «Бриз» Гаврилов Р. Н. увольняется, использовав в текущем году отпуск стандартной продолжительности (28 дней). На момент разрыва трудовых отношений с работником бухгалтер ООО «Бриз» располагал следующей информацией:

  • количество полученных от работодателя авансом дней отпуска — 12;
  • среднедневной заработок для расчета отпускных — 1 120 руб.
  • во время нахождения работника в отпуске в компании повысились оклады — повышение произошло 20 мая и затронуло весь рабочий коллектив;
  • окончание отпуска Гаврилова Р. Н.пришлось на 30 мая;
  • оклад работника до и после повышения составил 25 000 руб. и 28 000 руб. соответственно.

Расчет специалист бухгалтерии начал с определения неотработанных отпускных дней, приходящихся на период после повышения окладов. Из 12 авансированных отпускных дней на период после повышения пришлось 11 дней (с 20 по 30 мая), на неотработанные дни отдыха, оплачиваемые без учета повышающего коэффициента, приходится 1 день (12 – 11).

Бухгалтер произвел следующий расчет, используя формулу из предыдущего раздела:

∑Онд = 1 день × 1 120 руб. + 11 дней × [1 120 руб. × (28 000 руб. / 25 000 руб.)] = 14 918,40 руб.

Такая сумма на момент увольнения Гаврилова Р. Н. составила его задолженность перед работодателем как полученная, но не отработанная.

Какую часть этого долга получится вернуть работодателю, расскажем в следующем разделе.

Удержание за использованный отпуск при увольнении

Полученная в результате расчета величина не отработанных сотрудником отпускных и сумма, которую можно удержать из его дохода, совпадают не всегда.

ВАЖНО!Сумма удержаний ограничена законодательно (ст. 138 ТК РФ) и составляет 20% от получаемого работником дохода. В отдельных случаях разрешено превысить установленное ограничение до величины, не превышающей половины от полученного дохода.

Следует учесть, что кроме авансовых отпускных у сотрудника могут быть и иные обязательства (по исполнительным листам, в связи с возмещением ущерба и т. д.). Тогда и они в совокупности с авансовыми отпускными не должны превысить указанного ограничения размера удержания.

Бухгалтеру необходимо выяснить, какую часть рассчитанной суммы неотработанных отпускных можно вычесть из доходов сотрудника. Если иных удержаний у него нет, а размер полученных авансом отпускных составляет менее 1/5 части получаемой при увольнении суммы, проблем не возникает — авансированные отпускные можно удержать в полном объеме.

Если установленное ст. 138 ТК РФ ограничение не позволяет работодателю возместить полностью указанную сумму, можно попытаться предпринять следующее:

  • попросить работника добровольно погасить оставшуюся часть долга;
  • обратиться для решения вопроса о взыскании в судебные органы (ст. 382-383 ТК РФ);
  • простить остаток задолженности.

Каждый из перечисленных способов имеет свои нюансы. Например, добровольное погашение долга влечет пересчет НДФЛ, а прощение долга приводит к корректировке обязательств по налогу на прибыль.

Судебный путь решения вопроса, как показывает практика, не всегда в пользу работодателя. Например, в апелляционном определении Верховного суда Республики Карелия от 11.01.2013 № 33-111/2013 суд встал на защиту интересов работодателя, а в постановлении президиума Ростовского областного суда от 15.09.2011 № 44г-109 по аналогичному вопросу высказана противоположная точка зрения.

Удержание за неотработанный отпуск при увольнении производится из получаемых работником сумм окончательного расчета. В отдельных законодательно установленных случаях такие удержания не разрешаются или ограничиваются.

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

помогите определиться в бухгалтерских проводках по оформлению удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении. Точно знаю, что при таких операциях надо делать следующие проводки:- сторнирование излишне начисленных отпускных за неотработанные дни отпуска: Дт 1.401.20.211 Кт 1.302.11.730 (красное сторно)- выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет: Дт 1.210.03. Кт 1.201.34.- зачислены деньги на счет учреждения: Дт 1.304.05. Кт 1.210.03.Вопрос в проводке:- получены в кассу денежные средства в счет погашения удержания за неотработанные дни отпуска: Дт 1.201.34. Кт. (1.302.11. или нет)?

Отвечает Елена Изотова, эксперт

Чтобы удержать из зарплаты отпускные за неотработанные дни отпуска, в бухучете сделайте корректировку их начисления (способом «красное сторно»).

В Вашем случае сотрудник добровольно вносит деньги в кассу.

Проводки будут такими:

Дебет 1.401.20.211 Кредит 1.302.11.730

–сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска

Дебет 1.201.34.510 Кредит 1.302.11.660

– внесена в кассу задолженность

уменьшение забалансового счета 18

Дебет 1. 210.03.560 Кредит 1.201.34.610

уменьшение забалансового счета 18

увеличение забалансового счета 18

– выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет

1.304.05.211 Кредит 1.210.03.660

– зачислены деньги на счет учреждения как восстановление кассовых расходов

1. Из рекомендации

Нины Ковязиной. заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как отразить в бухучете удержание отпускных, выплаченных за неотработанные дни отпуска

Чтобы удержать из зарплаты отпускные за неотработанные дни отпуска, в бухучете сделайте корректировку их начисления (способом «красное сторно »).* Ведь фактически это излишне выплаченная зарплата. Корректировку оформите бухгалтерской справкой (ф. 0504833 ).* Об этом сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Примеры оформления бухгалтерских справок (ф. 0504833 ), см. Как исправить ошибки в бухучете и отчетности .

А если зарплаты не хватает для полного погашения неотработанных отпускных? Тогда предложите сотруднику возместить переплату добровольно. Если же он отказался, переведите задолженность на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, п. 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918 ).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с удержанием отпускных за неотработанные дни отпуска, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:*

Удержания за неотработанные дни отпуска отразите проводкой:*

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> Счет 109.00 применяйте в части формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг), которые учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н ).

Такой порядок установлен пунктом 102 Инструкции № 162н.

Внимание! В пункте 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918. приведен другой вариант по отражению дебиторской задолженности по зарплате на счете 209.30. А именно нужно сторнировать излишне начисленные суммы отпускных и дополнительно сделать проводку: Дебет 0.209.30.560 Кредит 0.401.10.130. Но если так сделать, то в результате за сотрудником будет числиться задолженность по двум счетам – 209.30 и 302.11. Поэтому целесообразно применять прямую проводку (по аналогии с предложенной Минфином России в этом же письме для перевода задолженности подотчетников ). Но так как ни одна из предложенных проводок в Инструкции № 162н не приведена, согласуйте корреспонденцию с ГРБС (финансовым органом, Казначейством России).

2. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как по результатам ревизии (проверки) Росфиннадзора устранить нарушения и отразить это в учете получателя бюджетных средств

Излишне выплаченная зарплата*

Суммы излишне выплаченной зарплаты (надбавок, доплат и т. д.) сотрудники по собственному желанию могут внести в кассу учреждения или перечислить на указанный учреждением счет (п. 3 ст. 1109 ГК РФ ). Кроме того, переплату можно взыскать с сотрудников на основании приказа руководителя в случаях, определенных законодательством. Подробнее .

Корректировку излишне начисленных сумм в учете получателя бюджетных средств отразите проводкой:

Удержание за отпуск при увольнении

Предположим, сотрудник на дату увольнения использовал больше дней отпуска, чем ему положено в текущем рабочем году. Мы расскажем об удержании отпускных за эти дни из выплат сотруднику при увольнении.

Читайте также:  Трехстороннее соглашение о минимальной заработной плате на 2017 год

Неотработанные дни отпуска

Как вы знаете, по истечении шести месяцев непрерывной работы у одного работодателя сотрудник вправе получить отпуск за первый год работы. Но по договоренности сторон отпуск может быть предоставлен и раньше. А за второй и последующие годы отпуск полагается в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков (ч. ч. 2, 4 ст. 122, ч. 1, 2 ст. 123 ТК РФ).

Если сотрудник на дату увольнения использовал больше дней оплачиваемого отпуска, чем ему положено в текущем рабочем году, то получается, что работодатель оплатил неотработанные дни отпуска. Поэтому он вправе удержать отпускные за неотработанные дни из выплат сотруднику при увольнении.

По общему правилу удержания не могут превышать 20 процентов от суммы к выплате после уплаты налогов. Если переплата за отпуск превышает этот лимит, то превышение сотрудник возвращает добровольно. Взыскать эту задолженность по суду работодатель не сможет.

Приказ об удержании за неотработанный отпуск

Унифицированной формы такого приказа нет. Работодатель составляет его в произвольной форме. В приказе нужно указать:

  • фамилию и инициалы сотрудника;
  • должность сотрудника;
  • количество неотработанных дней отпуска;
  • сумму удержания;
  • источник удержания (вид выплаты при увольнении).

Например, формулировка приказа может быть такой: «в целях погашения задолженности, образовавшейся в связи с увольнением по до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск, приказываю: удержать из денежные средства за неотработанных дней ежегодного оплачиваемого отпуска в размере ».

Сотрудника следует ознакомить с приказом под роспись. Однако желательно предусмотреть реквизит для подтверждения не только факта ознакомления, но и факта согласия сотрудника с текстом приказа.

Удержание НДФЛ при увольнении

В Налоговом кодексе нет специального правила для определения налоговой базы по НДФЛ, если ранее начисленные отпускные, с которых уже уплачен налог, впоследствии удерживаются из выплат при увольнении. Поэтому есть разные мнения о том, как действовать работодателю (налоговому агенту по НДФЛ). Он может:

  • уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Тогда у него образуется переплата по НДФЛ;
  • не уменьшать налоговую базу по НДФЛ, так как удержания производятся из сумм, выплачиваемых за вычетом НДФЛ.

В обычной ситуации, когда выплаты превышают сумму удержания, работодателю проще не отражать задолженность перед сотрудником по возврату НДФЛ, а сразу рассчитать налог от суммы выплат с учетом удержания.

Страховые взносы при увольнении

При увольнении сотрудника страховыми взносами облагаются выплаты при увольнении за вычетом удержания за неотработанные дни отпуска. Вносить изменения в отчетность по взносам за период, когда были начислены отпускные за необработанные дни отпуска, не нужно.

Проводки по удержанию при увольнении

В связи с возникновением у сотрудников права на оплачиваемый отпуск у организации-работодателя возникают оценочные обязательства. Величина оценочных обязательств – это примерная сумма, которую сотрудники вправе потребовать у организации по состоянию на отчетную дату, если они решат уйти в отпуск или уволиться. Эта сумма включает страховые взносы. Порядок расчета оценочного обязательства по отпускам организации разрабатывают самостоятельно и закрепляют в «бухгалтерской» учетной политике. Для отражения оценочного обязательства используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

На отчетную дату бухгалтер делает проводку:

ДЕБЕТ 20 (26, 44 …)   КРЕДИТ 96 – признано оценочное обязательство по оплате отпусков.

Если в налоговом учете резерв на оплату отпусков не формируется, то отпускные включаются в расходы в бухгалтерском учете раньше, чем в налоговом. Но суммы расходов равны. Поэтому разницы по ПБУ 18/02 являются временными и приводят к формированию отложенных налоговых активов и обязательств. В данной статье они не рассматриваются.

По мере начисления и выплаты отпускных возникнут проводки:

ДЕБЕТ 96 (20, 26, 44 …)   КРЕДИТ 70 – начислены отпускные;

ДЕБЕТ 96 (20, 26, 44 …)   КРЕДИТ 69 (по субсчетам) – начислены страховые взносы;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с отпускных;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 51 – выплачены отпускные.

Возьмем для примера типичную ситуацию – удержание за неотработанные дни отпуска из зарплаты, если отпуск авансом предоставили сотруднику в календарном году увольнения. Поскольку удержание производится из выплат, начисленных в том же году, оно отражается сторнировочными проводками.

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 ноября 2012 г.

Е.В. Орлова, директор департамента внутреннего аудита ООО «Комо»

Прощаем неотработанный отпуск

Ситуация, когда работник увольняется по собственному желанию до истечения рабочего года, отпуск за который он уже отгулял, не редкость. В этом случае на момент увольнения за ним возникает «задолженность» за неотработанные дни отпуска. Работодатель может принять решение простить этот долг и ничего с работника не удерживать. Самый простой вариант в этом случае — «забыть» о долге, нигде в учете его не показывать, никаких бумажек не оформлять. Но иногда работники хотят заручиться письменной гарантией того, что работодатель через какое-то время не потребует с них возврата долг а Определение Самарского облсуда от 14.03.2012 № 33-2404/2012. Как тогда правильно оформить прощение и каковы его налоговые последствия?

Можно ли простить долг работнику

По общему правилу работодатель может (но не обязан!) удержать из зарплаты сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Исключение составляют случаи, когда такое удержание прямо запрещено ТК РФ, например при прекращении трудового договора в связи с призывом работника на военную службу или при сокращении численности работнико в ст. 81. п. 1 ч. 1 ст. 83. ч. 2 ст. 137 ТК РФ.

Итак, работодатель может простить работнику его долг, то есть не требовать возврата денег.

Как оформить прощение

Соглашение о прощении долга можно оформить, например, так.

СОГЛАШЕНИЕ О ПРОЩЕНИИ ДОЛГА ПО ПЕРЕПЛАТЕ ОТПУСКНЫХ

21 сентября 2012 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице генерального директора Антипова Виктора Михайловича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Романов Леонид Сергеевич, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, именуемые вместе «Стороны», заключили настоящее Соглашение о нижеследующем.

Читайте также:  Услуги по расчету заработной платы

1. Работодатель освобождает Работника от обязанности по возврату задолженности, возникшей в связи с увольнением Работника по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ до окончания рабочего года, в счет которого он отгулял ежегодный оплачиваемый отпуск. Задолженность за 23 неотработанных дня отпуска составляет 24 642 (Двадцать четыре тысячи шестьсот сорок два) руб. что подтверждается бухгалтерской справкой от 21.09.2012 № 47 и признается Работником.

2. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

3. Адреса и реквизиты Сторон.

Налоговые последствия

Налог на прибыль. По мнению налоговиков, расходы, возникшие в связи с прощением долга работника, не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли как экономически необоснованные, они не направлены на получение доход а п. 1 ст. 252. п. 49 ст. 270 НК РФ ; Письма УФНС по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148. от 17.04.2006 № 21-07/30342@. Поэтому в периоде увольнения вам придется скорректировать базу по налогу на прибыль, исключив из «прибыльных» расходов на оплату труда сумму прощенных отпускных.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

При оформлении соглашения о прощении долга по переплате отпускных придется заплатить больше налога на прибыль, так как сумму прощенных отпускных нельзя учесть в расходах.

Страховые взносы, начисленные на сумму отпускных за неотработанный отпуск. Отчетность по ним корректировать не нужно. Они были начислены на выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений. Работник не возвращает эти суммы, поэтому нет оснований для пересчета страховых взносов. Кроме того, эти страховые взносы правомерно были учтены в налоговых расхода х п. 2 Письма Минфина от 23.04.2010 № 03-03-05/85.

НДФЛ. Вам не придется корректировать и обязательства по НДФЛ. Ведь когда вы выплачивали отпускные, вы удержали с них налог. Сейчас получается, что прощенные суммы неотработанных отпускных — это не отпускные, а, скорее, некий подарок работнику, но налог с них в любом случае уже удержан. Поэтому для сотрудника невозврат им долга не несет никаких налоговых последствий. Вы просто, как обычно, удерживаете НДФЛ с выплачиваемых работнику при увольнении сумм.

Поскольку вы предоставили отпуск работнику правомерно, начисление отпускных за часть отпуска, которая на момент увольнения работника не отработана, не является ошибкой. И в бухучете вам не нужно применять нормы п. 2 ПБУ 22/2010 утв. Приказом Минфина от 28.06.2010 № 63н. Порядок корректировки в этом случае устанавливается вами самостоятельн о п. 7 ПБУ 1/2008. На дату увольнения работника нужно сделать следующие проводки (на основании бухгалтерской справки).

v7. Настрока проводки на Удержание за неотработанные дни отпуска

Затратный счет 44, человеку начислили отпуск, он год не доработал и уволился, ввели доку на Удержание за неотработанные дни отпуска, желаем проводку, т.к. 1с рассматривает это удержанием, то
Эту операцию отражает проводкой:
Дебет 70 Кредит 20 (23, 26, 29. )
— удержаны суммы за неотработанные дни отпуска.
но, зик считает однако, что счет 44 не кредитуемый и не дает корректно настроить шаблон проводки
как быть?

Рекламное место пустует

1 — 03.08.06 — 20:19

Правильно делает ЗиКа. А расчетчикам по маковке настучать: это что еще за «закрытие» 20 счета на 70? Какое имеют отношения затраты на производство к прогуливающему балбесу??

2 — 03.08.06 — 20:41

хорошо, положим счет не 20-й, а 44, организация торговая, однако
зика считает, что суммы за неотработанные дни отпуска все же удерживаются, а не сторнируются, я вот тут гарант почитал, так черным по белому кто-то там и трактует:
В бухгалтерском учете удержания за неотработанные дни отпуска отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с тем счетом, на котором были учтены начисленные отпускные.:)

3 — 03.08.06 — 21:43

ну допустим ежели это дело свести на пропорционально расчетной базе, то удержание мы получим, а как же быть со сторно налогов.
мне очень понравилось изречение
Очень часто на форуме задают вопрос о том, почему это удержание не уменьшает базу расчета налога. Ответ содержится в самой формулировке: потому что это не перерасчет отпуска, а удержание, а как всякое удержание оно не уменьшает налогооблагаемую базу.
а зачем оно тогда вообще нужно, может кто задумывался?

4 — 03.08.06 — 21:52

5 — 03.08.06 — 21:53

1. для того чтобы затратные счета были кредитуемыми придется внести изменения в конфигурацию. По другому никак.
2. Зачем оно вообще нужно. — Потому что так закон написан, а то что он не совершенен не от нас зависит (вернее не мы его писали, но исполнять нам).

6 — 03.08.06 — 22:06

В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика включаются расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации. Однако сумма отпускных, выплаченная организацией работнику за неотработанные дни отпуска, при увольнении работника должна быть скорректирована (уменьшена), поскольку данные затраты по своей сути являются не расходами на оплату труда, а авансом. Аналогичным образом в налоговом учете должны быть уменьшены суммы единого социального налога и взносов в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, учтенные в составе расходов, принимаемых для целей налогообложения.
В случае удержания с работника или возврата им излишне полученных отпускных должны быть уменьшены и суммы налога на доходы физических лиц.
(5 )нельзя изменения в конфигурацию, на то она и типовая, штатные средства онли, а гнать заказчику что ничего в мире не совершенно, ежели даже законодательство лыбу гонит, то что от программки спрашивать, тоже как-то неаккуратненько

7 — 03.08.06 — 22:16

ну то, что на эту заманчиво красивую строчку в документе в данной конторе нужно крест ставить и табу объявлять, это уже понятно, сторно все же грамотнее будет
но дальше-то что, новый расчет вводить с тем же налогообложением что и отпуск — нехай сами сумму выставляют на минус — заманчиво, но тоже как-то не так, хотя. действительно лучше стоило пойти нажраться

8 — 03.08.06 — 22:57

Удержание есть удержание: путь ему не дальний, до 91 счета. Может, через 73.3.
А если свербит именно СТОРНИРОВАТЬ расходы на оплату труда, то и надо именно сторнировать начисление (оплату отпуска). При этом паровозиком сторнируется и ЕСН, и НДФЛ.
Эйфорию от этого чудного финала способны испортить только расчетчицы, которые непременно сторнируют отпуск прошлого года. Ведь ст.223п2 и ст.242 для них пустой звук абсолютно. И будьте уверенв: сторнируют они в запарке первого квартала, а выяснится. разумеется, в конце года. Ку-ку, прилетели, птички.

9 — 04.08.06 — 06:13

есть значит предприятие, где все это считается по периоду регистрации, компенсацию за отпуск проводят минусом и ваших нет, а то что подоходный идет исходя из вычетов на момент увольнения, да регрессия по есн — дык кому какая разница, копейки это все, предприятие это в конце-концов, а не институт права, а такого документа как сторно там и в помине нет, ежели надо что уже раньше проведенное сторнировать, так берешь значит документ, меняешь и перепроводишь:) по любому справки бухгалтерские некогда выписывать
а у ентих двойка, все же по модному д.б. а что-то вопросы-то те же, а ответов пока стройных, которые бы перефирию устраивали я не нашел, может подскажет кто, может упустил чего?

Рекомендуем посмотреть: