+7 (499) 938 42 63  Москва

+7 (812) 467 32 84  Санкт-Петербург

Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
+7 (499) 938 42 63
Москва и МО
+7 (812) 467 32 84
Санкт-Петербург и ЛО

Компенсация за неиспользованный отпуск при сокращении

Чтобы оставаться на плаву, компании должны гибко реагировать на изменения экономической ситуации. Поменялся спрос на товары – надо развивать другую сферу деятельности и прощаться с сотрудниками, занимающимися старой, появилась возможность автоматизировать часть работы – надо сокращать штат. Оформление всех документов и выплат работникам в такой ситуации вызывает массу вопросов. Один из них – как правильно компенсировать сотруднику отпуск при увольнении по сокращению штата?

Согласно абз. 1 ст. 127 ТК РФ в случае увольнения компания должна выплатить сотруднику денежную компенсацию за все дни неиспользованного отпуска.

В Трудовом кодексе не написано, как же считать работнику возмещение за неотгулянный отпуск. Поэтому некоторые специалисты предлагают делать расчет в том же порядке, что и при увольнении по собственному желанию.

Однако существует и другая точка зрения.

Сотрудник проработал менее 5,5 месяцев

В этом случае работнику положена компенсация при сокращении, рассчитываемая исходя из отработанных месяцев. Алгоритм расчета аналогичен возмещению за отпуск при увольнении по собственному желанию. Узнать о нем можно здесь .

Сотрудник работал от 5,5 до 11 месяцев

Обратимся к Правилам об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР 30 апреля 1930 г. Несмотря на свой почти вековой «возраст», они действуют в части, не противоречащей современным законам.

Итак, если сотрудник, проработавший более 5,5 месяцев, но менее 11, увольняется по сокращению штата, то ему положено компенсировать отпуск за год, а не за отработанный период.

После отработки 11 месяцев работнику положен полный годовой отпуск в 28 дней или возмещение за него при увольнении по любой причине.

Сотрудник отработал более года

В этом случае расчет компенсации за отпуск при увольнении по сокращению вызывает наибольшее количество разногласий. Ни Трудовой кодекс, ни Правила 1930 года не оговаривают напрямую такую ситуацию. Очевидно, что все неотгулянные отпуска за полные годы должны компенсировать в полном объеме. Как же рассчитать возмещение за неиспользованные месяцы последнего периода: пропорционально отработанному времени или за полный год?

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 938 42 63 (Москва)
+7 (812) 467 32 84 (СПБ)
8 (800) 350 10 92 (Остальные регионы)
Это быстро и бесплатно!

Рекомендация Федеральной службы по труду и занятости №2 от 19.06.2014 гласит, что сотрудник, проработавший в компании более года и увольняемый по сокращению штата, имеет право получить компенсацию неиспользованного отпуска за полный последний рабочий год, если он проработал в нем не менее 5,5 месяцев.

Таким образом, если сотрудник проработал в организации больше года и в последнем рабочем году отработал менее 5,5 месяцев, то компенсация за последний период платится пропорционально отработанным месяцам. Если сотрудник отработал более 5,5 месяцев, возмещается отпуск полного года.

Сотрудник устроился на работу 1 апреля 2012 года. Он должен быть уволен по сокращению штата 14 июля 2014 года. За время работы сотрудник был в отпуске 56 календарных дней, при этом последний раз он брал отпуск с 13 мая 2013 года по 6 июня 2013 года. Зарплата работника не менялась с 1 января 2013 года и составляет ежемесячно 30 000 р. Исключаемых периодов (больничных и пр.) нет.

При увольнении работодатель должен компенсировать неиспользованный отпуск с 1 апреля 2014 года по 14 июля 2014 года. Т.к. в июле сотрудник отработал меньше половины, то компенсацию будет платиться за 3 месяца: апрель, май и июнь 2014 года.

Среднедневной заработок: 360 000 / (12*29,3) = 1 023,89 р.

Компенсация составит: 1 023,89 * 2,33 * 3 = 7 156,99 р.

Используем данные предыдущего примера, но сократить сотрудника должны не 14 июля, а 17 сентября.

В этом случае в третьем рабочем году сотрудник отработал период с 1 апреля 2014 года по 17 сентября 2014 года, т.е. 5 месяцев и 17 дней. Следовательно, ему должен быть компенсирован отпуск за весь 3-й год.

Компенсация составит: 1 023,89 * 2,33 * 12 = 28 627,96 р.

Как считается среднедневной заработок для отпускных можно прочитать здесь. Примеры расчета можно найти тут .

Роструд разъяснил, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в связи с ликвидацией или сокращением штата

Если работник на момент увольнения в связи с ликвидацией предприятия или сокращением штата отработал в компании свыше года и пяти с половиной месяцев, но не воспользовался правом на отпуск за второй рабочий год, то ему полагается полная компенсация за неиспользованный отпуск, то есть за все 28 календарных дней. Соответствующие рекомендации Роструда содержатся в протоколе № 2 от 19.06.2014 (утвержден на заседании рабочей группы по информированию и консультированию работников и работодателей).

Суть вопроса

По общему правилу при увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Отпуск, подлежащий замене денежной компенсацией при увольнении работника, рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается работнику, отработавшему полный рабочий год. Он состоит из 12 полных месяцев и исчисляется со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю. Например, если работник принят на работу 1 июля 2013 года, то отпуск ему предоставляется за рабочий год с 1 июля 2013 года по 30 июня 2014 года.

Порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск установлен Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 (далее — Правила). Этот документ хоть и принят более 70 лет назад, но применяется до сих пор (в части, не противоречащей действующему законодательству).

Согласно пункту 28 Правил, если работник отработал не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, то компенсация полагается как за полный рабочий год, то есть за 28 календарных дней отпуска. При этом причина увольнения не важна.

Полная компенсация полагается также работникам, проработавшим от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются по причине ликвидации предприятия, сокращения штата и другим основаниям, перечисленным в подп. «а» — «д» п. 28 Правил.

Прежняя позиция Роструда

Ранее Роструд пояснял: пункт 28, предусматривающий выплату полной компенсации при увольнении работника в связи с ликвидацией, проработавшего от 5,5 до 11 месяцев в году, применяется только в том случае, если сотрудник отработал в данной организации меньше года. А компенсация за второй рабочий год выплачивается исключительно пропорционально отработанному времени (см. письма Роструда от 04.03.13 № 164-6-1. от 09.08.11 № 2368-6-1 ). Это означает, что работник со стажем в ликвидируемой компании 5,5 месяцев вправе получить полную компенсацию, а работнику со стажем 1 год и 5,5 месяцев компенсация выплачивается в меньшем размере (пропорционально отработанному времени).

Новая позиция ведомства

Теперь специалисты Роструда изменили свою позицию. Обоснование такое. В пункте 1 Правил оговорено: каждый работник, проработавший у данного нанимателя не менее 5,5 месяцев, имеет право получить очередной отпуск. Очередной отпуск предоставляется один раз в рабочем году. Право на следующий очередной отпуск в счет нового рабочего года возникает у работника по истечении 5,5 месяцев со дня окончания предыдущего рабочего года. Таким образом, право на отпуск связано с рабочим годом работника.

Следовательно, и при увольнении в связи с ликвидацией или сокращением штата речь идет о периоде (рабочем годе), за который предоставляется отпуск, а не об общей продолжительности работы у данного работодателя. То есть полная компенсация при увольнении в связи с ликвидацией предприятия или сокращением штата полагается сотрудникам, проработавшим от 5,5 до 11 месяцев в рабочем году. Соответственно, работник, отработавший в организации более одного года и 5,5 месяцев и увольняемый в связи с сокращением штата, вправе получить полную компенсацию за неиспользованный отпуск за последний рабочий год. Иное толкование данной нормы означало бы неравное положение работников, проработавших в организации менее года, и работающих более длительный срок, отметили специалисты Роструда.

Как грамотно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении по сокращению штатов?

В день увольнения работнику должны выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при сокращении штата:

  • зарплату за месяц;
  • выходное пособие в размере средней зарплаты;
  • и компенсацию за неотгулянные дни отпуска.

В каких случаях компенсируют?

Компенсация за отпуск при сокращении штатов выплачивается работнику в двух случаях :

  1. По его заявлению о предоставлении денежной компенсации вместо части отпуска. Причём указанная часть отпуска – не те дни, которые положены сотруднику по закону, а те, которые предусмотрены в компании, своего рода «бонусные».

Деньги можно получить только за дополнительный отпуск, после использования основного в 28 дней.

  • При увольнении сотрудника из компании по любому предусмотренному ТК основанию, в т.ч. и по сокращению штата или численности.
  • Арифметические особенности расчёта

    Чтобы получить справедливую выплату за неотгулянный отпуск необходимо разбираться в тонкостях подсчёта периодов для начисления денег :

    1. Компенсация начисляется за рабочие года.Начало периода – дата приёма на работу.
    2. Если сотрудник не отработал целый год в компании, отпуск компенсируют соразмерно отработанному времени – за полные месяцы.
    3. Правило излишка: принятие в расчёт неполного месяца происходит в зависимости от количества дней, отработанных сотрудником.

    Если отработано менее половины месяца – компенсация не начисляется. Если более – в подсчёт включают целый месяц.

  • «11 в 12»: ТК выступает на стороне увольняемого, поэтому по правилам если в году увольнения отработано 11 месяцев, то в подсчёт включается целый год.
  • Минтруд 28.10.2016 разъяснил, как соотносится правило об излишках с правилом «11 в 12». Так, если в году отработано более 10,5 месяцев, то они учитываются как 11. А 11 месяцев – за год.
  • Следовательно, более 10,5 месяцев работы зачтутся при расчёте компенсации отпуска за год.

    Как рассчитать?

    При компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении по сокращению штатов используют среднее значение зарплаты (СЗП) сотрудника за месяц.

    Правила её исчисления прописаны в Положении об особенностях порядка исчисления СЗП от 2007 года.

    Для того, чтобы рассчитать компенсацию, надо знать следующие величины:

    1. Общее число отработанных в расчётном периоде дней.
    2. Общую сумму начислений за период.
    3. Средний заработок сотрудника (СЗП) за месяц.
    4. Среднедневной заработок.
    5. Количество неиспользованных дней отпуска.

    Считаем отработанные дни

    Самый простой вариант посчитать дни – взять производственный календарь и вычесть рабочие дни из всего количества дней в году.

    Время, не включаемое, в расчёт СЗП

    Но супер-ответственных работников сложно найти, все — люди: болеют, берут отгулы, сидят в присяжных и используют другие причины, чтобы не прийти на работу.

    Трудовое законодательство закрепляет ряд периодов, которые не берутся во внимание при расчёте компенсации.

    Все эти не включаемые периоды можно условно разделить на 2 группы :

    1. Время отсутствия сотрудника, на которое за ним сохранился средний заработок и уже выплачен:
    • болезнь по больничному листу;
    • декретный отпуск и по родам и до 3 лет;
    • забастовка на предприятии, в которой сотрудник не участвовал;
    • командировка;
    • независящие от сторон обстоятельства (к примеру, природные катаклизмы и прочее);
    • обучение по направлению от компании;
    • отпуска, в т.ч. дополнительные;
    • простой в работе по вине фирмы.
  • Время отсутствия по иным причинам, в течение которого СЗП не начислялась – например, в дни отгулов за счёт работника.
  • Как считать периоды работы?

    1. По производственному календарю считаем количество рабочих дней.
    2. Подсчитываем не включаемые дни.
    3. От первого отнимаем второе – получаем фактическое отработанное увольняемым лицом время.

    Считаем начисленные выплаты

    После подсчёта отработанных дней производится подсчёт все произведённых сотруднику выплат.

    Ст.139 ТК закрепляет, что учитывать надо только выплаты, которые связаны с оплатой труда.

    Так, суммируются все зарплатные статьи дохода :

    • начальные оклады и ставки;
    • разнообразные надбавки к ним;
    • премирование;
    • доплаты за труд в особых (тяжёлых) условиях или в праздничные, выходные дни;
    • любые другие «трудовые» доходы как предусмотренные законом, так и самой фирмой.

    При подсчёте неважно, по какой системе оплаты трудилось лицо и как именно получало зарплату на руки – учитываются даже доходы, полученные в натуральной форме.

    Какие доходы не берут для расчёта СЗП

    Денежные выплаты, которые сотруднику начисляли в соответствии с правом на сохранение СЗП в периоды, определённые законом (о них подробнее ниже) .

    1. Выплаты, которые никак не относятся к системе оплаты труда – т.е. социально-гарантийные выплаты по инициативе работодателя. Например, ДМС, оплата мобильного телефона, дотации на питание, дивиденды, суточные на командировки и т.п.

    К этой категории относятся и средства, выданные сотруднику, взявшему дни для ухода за родственником – инвалидом.

  • Последний случай – компенсации простоя на работе по вине фирмы или в случае катаклизмов и других причин, которые не зависят от воли сторон.
  • Считаем средний заработок

    Для расчёта СЗП периодом считается рабочий год – 12 месяцев с даты приёма.

    Формула СЗП такова: фактически начисленную сумму за работу делим на 12 (месяцев).

    Получаем СЗП, размер которого при сокращении нужен для выплаты выходного пособия и потом ещё 3 месяцев содержания на время поиска работы.

    Считаем дневной заработок

    Для расчёта отпускных выплат подсчитаем другой показатель – среднедневной заработок.

    Для этого доход за фактически отработанное время делим на общее количество отработанных в период дней.

    Считаем неотгулянные дни

    От общего количества положенных дней отпуска отнимаем те, которыми сотрудник воспользовался.

    К дням отпуска, которые учитываются при расчёте компенсации, относятся все предусмотренные по ТК – как минимальные 28 дней, так и дополнительные за особые условия труда и выработки.

    Дополнительные отпуска, предусмотренные по трудовому договору или соглашению в компании, в расчёт не принимаются. Работодатель может по своему усмотрению компенсировать и их, но такие выплаты не освобождаются от налогов и взносов.

    Считаем компенсацию за отпуск

    Подсчитываем количество оставшихся дней отпуска :

    1. За год = разница между положенными по ТК днями и отгулянными.
    2. За неполный год = (п.1 (за год)) делим на 12 месяцев) и умножаем на число отработанных месяцев
    3. За несколько лет = п.1 (за год)) умножаем на количество отработанных лет.

    Полученное количество дней необходимо умножить на среднедневной заработок сотрудника, рассчитанный ранее.

    Процедура получения компенсации за неиспользованный отпуск

    По ст. 140 ТК работодатель должен выдать всю причитающуюся денежную массу сотруднику в день увольнения — не только зарплату за отработанный месяц, но и компенсацию отпуска и пособие в размере одного среднемесячного дохода.

    ТК РФ, Статья 140. Сроки расчета при увольнении

    При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
    В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму.

    ВАЖНО. Увольняемый не должен просить рассчитать ему компенсацию отпуска, и работодатель не вправе требовать от него заявление, а также отказывать на этом основании в выплате. ТК содержит предельно ясную формулировку о выплате всех задолженностей при увольнении.

    Но иногда бухгалтерский учёт и кадровый отличаются кардинально (особенно в «серых» компаниях), и потому документально может получиться, что работник отгулял все «бухгалтерские» отпуска, а фактически не отдыхал в течение нескольких лет.

    В этом случае всё же сотруднику стоит озаботиться своими финансами до дня увольнения. Он должен составить и официально передать заявление руководству компании.

    Формулировка свободная, такого плана :

    Директору ООО «Яб»

    В связи с предстоящим увольнением прошу Вас рассчитать мне компенсацию за дни отпуска, которые я не использовал, работая в компании с 07.07.14 по настоящее время.

    Иванов И.И. подпись, дата

    Документальное оформление компенсации работодателем

    Работодатель последним днём работы сотрудника составляет приказ, на основании которого бухгалтерия рассчитывает сумму компенсации.

    Строгой формы документа закон не содержит, так что формулировка остаётся на усмотрении кадровика.

    15.10.16 г. Москва.

    ст. ст 126, 139, 140, 142, 178, 180 Трудового Кодекса Российской Федерации,

    а также приказа об увольнении от 15.10.16 за № 159-ув

    произвести с Ивановым А.А. полный расчёт и выплатить ему все причитающиеся суммы,

    в т.ч. компенсацию за неиспользованные дни отпуска за период работы с 07.07.14 по 15.10.16.

    Директор ООО «Яб» Иволгин П.И.

    Отчисления с компенсации отпуска в бюджет

    Согласно ст.422 Налогового Кодекса компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается налогами и сборами в общем порядке, т.е. с этой суммы уплачиваются НДФЛ – 13%, сборы ФСС, ФОМС и ПФР – 30%.

    Полезное видео

    Смотрите на видео: компенсация неиспользованного отпуска:

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 703-35-96 (Москва)
    +7 (812) 309-82-63 (Санкт-Петербург)

    Это быстро и бесплатно !

    Денежные компенсации сотрудникам при сокращении штата

    Трудовым кодексом предусмотрены гарантии и компенсации лицам, которые подлежат увольнению по сокращению штата учреждения. Следовательно, в этой ситуации необходимо определить, какие денежные выплаты положены увольняемому сотруднику. Кроме того, при проведении указанной процедуры возникают и другие вопросы, поэтому рассмотрим некоторые из них, а также остановимся на порядке отражения выплат в бухгалтерском учете и уточним, какими налогами они должны облагаться.

    Расторжение трудового договора с работником в случае сокращения численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) возможно при условии, что он не имел преимущественного права на оставление на работе (ст. 179 ТК РФ) и был предупрежден персонально и под расписку не менее чем за два месяца о предстоящем увольнении (ч. 2 ст. 180 ТК РФ).

    Не допускается увольнение по инициативе работодателя беременных женщин (ст. 261 ТК РФ). Если такие сотрудницы работали по срочному договору, то в момент истечения его срока организация обязана продлить трудовое соглашение по заявлению женщины и при представлении медицинской справки, подтверждающей беременность.

    Законодательством разрешено увольнение беременной сотрудницы, если она была принята на время исполнения обязанностей отсутствующего работника и нет возможности перевести ее на вакантную должность.

    Кроме того, нельзя уволить в случае сокращения штата женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, одиноких матерей, воспитывающих ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида — до 18 лет), других лиц, воспитывающих указанных детей без матери.

    Внимание! Увольнение педагогических работников средних специальных учебных заведений, высших учебных заведений, образовательных учреждений повышения квалификации по инициативе администрации, связанное с сокращением штата работников, допускается только после окончания учебного года (п. 56 Постановления Правительства РФ от 18.07.2008 N 543 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении среднего профессионального образования (среднем специальном учебном заведении)», п. 88 Постановления Правительства РФ от 14.02.2008 N 71 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении высшего профессионального образования (высшем учебном заведении)», п. 39 Постановления Правительства РФ от 26.06.1995 N 610 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов»).

    Выходное пособие и средний месячный заработок

    Статья 178 ТК РФ обязывает работодателя выплатить увольняемому работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также сохранить за ним средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). По решению органа службы занятости средний месячный заработок может быть выплачен и за третий месяц, при условии что работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в этот орган и не был трудоустроен.

    За совместителями, увольняемыми при сокращении штата, среднемесячный заработок на период трудоустройства не сохраняется, так как, имея основное место работы, они в трудоустройстве не нуждаются.

    Кроме того, сотрудники, уволенные в связи с сокращением штата, имеют право на досрочное назначение пенсии (п. 2 ст. 32 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» (далее — Закон N 1032-1)). В этом случае пенсия им оформляется не ранее чем за два года до установленного законодательством РФ возраста выхода на пенсию.

    Компенсация за неиспользованный отпуск

    С работником, уволенным по сокращению штата, нужно провести окончательный расчет по зарплате и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. Если сотрудник не был в отпуске несколько лет, то компенсация выплачивается ему за все годы (ст. 127 ТК РФ).

    Если работник проработал в учреждении менее шести месяцев, денежная компенсация за неиспользованный отпуск все равно выплачивается (Письмо Роструда от 23.06.2006 N 944-6).

    Расчет денежной компенсации за неиспользованный отпуск производится так же, как и при исчислении отпускных (ст. 139 ТК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается в соответствии с п. п. 4, 10 — 12 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

    Рассмотрим на примере расчет выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск.

    Пример. Сотрудника учреждения образования уведомили о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата 23.04.2008. На работу он был принят 01.09.2006, дата увольнения — 24.06.2008. Сумма начисленной заработной платы за предыдущие 12 месяцев составила 126 000 руб. расчетный период отработан полностью. Работник обратился в службу занятости в двухнедельный срок после увольнения, на новую работу он устроился 07.09.2008. Необходимо рассчитать размер выходного пособия, сохраняемый средний заработок, а также компенсацию за неиспользованный отпуск.

    1. Выходное пособие равно среднемесячному заработку.

    Среднедневной заработок — 357,14 руб. (126 000 руб. / 12 мес. / 29,4 дн.).

    Сумма выходного пособия составит 10 714,2 руб. (357,14 руб. x 30 кал. дн.) (с 25.06.2008 по 24.07.2008).

    2. Сохраняемый средний заработок.

    В рассматриваемой ситуации работник в течение первого месяца (с 25.06.2008 по 24.07.2008) после увольнения не трудоустроился. В этом случае сумма выходного пособия, выплаченного в связи с увольнением, засчитывается в счет сохраняемого среднего заработка за первый месяц после увольнения. При этом данному работнику выплачивается средний месячный заработок за второй месяц после увольнения (с 25.07.2008 по 24.08.2008 (31 кал. дн.)), поскольку он не был трудоустроен. Указанная выплата составит 11 071,34 руб. (357,14 руб. x 31 кал. дн.) (выплата производится по предъявлении паспорта и трудовой книжки).

    В течение третьего месяца бывший сотрудник устроился на другую работу, поэтому учреждение не должно производить выплату среднего заработка за этот месяц.

    3. Компенсация за неиспользованный отпуск.

    Так как сотрудник отработал только 10 месяцев в расчетном периоде, служащем основанием для исчисления срока предоставления ему очередного отпуска в 2008 г. <*>, рассчитаем количество дней, за которые будет выплачена компенсация: 28 дн. / 12 мес. x 10 мес. = 23,33 дн. Сумма компенсации составит 8332 руб. 08 коп. (23,33 дн. x 357,14 руб.).

    <*> Расчетный период для отпуска в 2008 г. — с 01.09.2007 по 01.09.2008, а сотрудник уволился 24.06.2008, поэтому отпуск следует рассчитать за 10 месяцев.

    Бухгалтерский учет и налогообложение

    Согласно Инструкции N 148н <1> и Указаниям N 145н <2> бухгалтерская запись при начислении выходного пособия, среднемесячного заработка и компенсации за неиспользованный отпуск будет следующей:

    Дебет счетов 1 401 01 211 «Расходы по заработной плате», 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»

    Кредит счета 1 (2) 302 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате».

    <1> Приказ Минфина России от 30.12.2008 N 148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».

    <2> Приказ Минфина России от 25.12.2008 N 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

    Выходные пособия увольняемых сотрудников в связи с сокращением численности или штата работников не подлежат обложению:

    — ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);

    — пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»);

    — НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

    — страховыми взносами в ФСС (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

    Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению НДФЛ, но не облагается ЕСН, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев.

    Что касается налога на прибыль, то в случае, если выплаты сокращаемому работнику производятся за счет внебюджетных средств, указанные суммы можно учесть в составе расходов на оплату труда и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 9 ст. 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54).

    Отдельные вопросы по расчетам с работниками, увольняемыми по сокращению штатов

    Вопрос: Если под сокращение подпадает пенсионер, с которым заключен срочный договор, то обязано ли учреждение произвести работнику-пенсионеру выплаты в связи с его увольнением по сокращению штата?

    С пенсионерами по возрасту могут заключаться срочные трудовые договоры (ст. 59 ТК РФ). Работодатель вправе до истечения срока договора расторгнуть его в связи с сокращением численности или штата работников организации на основании п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Следовательно, положения ст. 178 ТК РФ в этом случае распространяются на данного работника, и ему положены выплаты, указанные в данной статье.

    Вопрос о сохранении за уволенным пенсионером среднего месячного заработка в течение третьего месяца является спорным, и в арбитражной практике по нему нет единого мнения.

    В Постановлении ФАС ЦО от 16.03.2004 N А23-2779/03А-15-259 изложена следующая позиция. Согласно ст. 28 Закона РФ N 1032-1 государство гарантирует безработным выплату пособия по безработице. Согласно п. 3 ст. 3 указанного Закона граждане, которым в соответствии с законодательством РФ назначена трудовая пенсия по старости, не могут быть признаны безработными. Поэтому средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения работнику, получающему пенсию по возрасту, не выплачивается. Аналогичная позиция изложена в Постановлениях ФАС ПО от 05.07.2007 N А12-20261/06, ФАС ЦО от 02.04.2007 N А54-2967/2006.

    Но некоторые суды решают этот вопрос в пользу работника-пенсионера. В Постановлении ФАС ВВО от 20.12.2007 N А43-4154/2007-9-174 суд пришел к мнению: выплачивать средний заработок за третий месяц необходимо. Он указывает на то, что стороной трудового договора в силу положений ст. ст. 56, 63 ТК РФ может быть любой гражданин, достигший 16-летнего возраста, так как иных возрастных критериев заключения трудового договора законодательство не содержит. Следовательно, лица пенсионного возраста, состоящие в трудовых отношениях с работодателем, являются субъектами правоотношений, на которых распространяются положения трудового законодательства (включая предоставление установленных ч. 1, 2 ст. 178 ТК РФ гарантий и компенсаций). На основании вышесказанного суд сделал вывод: из приведенных норм не следует, что гарантии при увольнении в связи с сокращением численности или штата работников организации не распространяются на граждан, которым выплачивается пенсия по старости. Такую же точку зрения ФАС ВВО ранее выразил в Постановлении от 13.12.2006 N А11-2077/2006-К2-20/226.

    Вопрос: Производится ли удержание алиментов с суммы выходного пособия?

    Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 «О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (далее — Перечень) установлены виды выплат, с которых удерживаются алименты. В частности, в п. 1 Перечня указаны виды заработной платы и дополнительных вознаграждений, с которых следует удерживать алименты. Согласно пп. «к» п. 1 Перечня удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде. Такого исключения, как выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, п. 1 Перечня не содержит.

    Таким образом, с дохода в виде выходного пособия, выплачиваемого в связи с сокращением штата работников организации, по мнению автора, удержание алиментов производится на общих основаниях.

    Кроме того, с сумм среднего месячного заработка, выплачиваемого работнику на период трудоустройства, удержание алиментов производится в силу пп. «е» п. 2 Перечня.

    Вопрос: Следует ли округлять количество календарных дней при расчете компенсации за неиспользованный отпуск?

    Трудовой кодекс не содержит указания на округление количества календарных дней неиспользованного отпуска. По этому поводу Минздравсоцразвития в Письме от 07.12.2005 N 4334-17 сообщило следующее: если в организации принимается решение об округлении, например, до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника. Так, если работнику положена компенсация за 25,45 дней, то можно округлить количество дней до 26.

    Таким образом, для урегулирования вопроса о подсчете количества дней в целях исчисления компенсации за неиспользованный отпуск можно закрепить порядок округления количества дней в локальном нормативном акте учреждения (например, в правилах внутреннего трудового распорядка, приказе (распоряжении)).

    Вопрос: Если бывший сотрудник заболел?

    Может возникнуть ситуация, когда работник, получивший в день увольнения окончательный расчет, через какое-то время заболел и вновь обратился в учреждение с просьбой об оплате больничного листа. Правомерны ли его действия в этом случае?

    Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ <3> застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой оно подлежит обязательному социальному страхованию, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается работодателем по его последнему месту работы либо территориальным органом Фонда социального страхования РФ. Таким образом, работодатель должен принять от бывшего работника листок нетрудоспособности и произвести все необходимые выплаты, при условии что работник заболел в течение месяца после увольнения. Выданный листок нетрудоспособности, согласно п. 2 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ, подлежит оплате в размере 60% среднего заработка.

    <3> Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

    О.Заболонкова Редактор журнала «Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение»

    Подписано в печать «Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 6

    Расчет отпускных при сокращении

    31.12.2014 года был уволен по сокращению штатов (ст.81 ч.1 п.2 ТК РФ). Всего в компании проработал с 20 мая 2014 года (около 7,3 месяца). Ни дня ежегодного оплачиваемого отпуска из положенных мне 28 дней не брал. В день увольнения от работодателя получил заработную плату за декабрь, выходное пособие за январь 2015 года, а также пропорциональную компенсацию за неотгулянный отпуск.

    Изначально от работодателя требовал полную компенсацию отпуска (28 дней), ссылаясь на Правила об очередных и дополнительных отпусках, так как всего в компании отработал около 7,3 месяцев, что подпадает под действие пп. а) п.28 вышеупомянутых Правил.

    Недавно нашел Рекомендации Роструда №2 от 19.06.2014 года, которые трактуют интересующий меня вопрос не в мою пользу.

    1. Имеет ли смысл подать иск в суд / обратиться в прокуратуру / в Роструд в моем городе для того, чтобы попробовать получить полную компенсацию отпуска?

    2. Или же решение вышеупомянутых инстанций будет аналогично вышеуказанным Рекомендациям Роструда?

    3. Какова вероятность, что, например, решение суда разойдется с решением Роструда, изложенным в этих самых Рекомендациях?

    04 Января 2015, 13:30 Гавриил, г. Санкт-Петербург

    Ответы юристов (3)

    Город не указан

    Добрый день, расчет денежной компенсации
    за неиспользованный отпуск производится так же, как и при исчислении отпускных
    (ст. 139 ТК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается в
    соответствии с п. п. 4, 9 — 12 Положения об особенностях порядка исчисления
    средней заработной платы
    . утвержденного Постановлением Правительства РФ от
    24.12.2007 N 922 (с изменениями и дополнениями на 15.10.2014 г.)

    Пункт 9 Положения предусматривает, что: "… При определении
    среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях:

    … для оплаты отпусков и
    выплаты компенсации за неиспользованные отпуска".

    Пункт 10 Положения: " Средний дневной
    заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты
    компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы
    заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на
    среднемесячное число календарных дней (29,3).

    В случае если один или
    несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него
    исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний
    дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной
    заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных
    дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества
    календарных дней в неполных календарных месяцах.

    То есть, компенсация за неиспользованный отпуск в данном случае возможна только за фактически отработанное время.

    04 Января 2015, 14:40

    Уточнение клиента

    Уважаемая Лариса, благодарю за Ваш комментарий.

    Однако, с моей точки зрения, в нем идет речь о том, каким образом рассчитываются средний заработок и отпускные.

    Меня же интересует не то, каким образом следует рассчитать средний заработок и т.д. а применение Правил об очередных и дополнительных отпусках и последней Рекомендации Роструда к ним конкретно к моей ситуации.

    04 Января 2015, 16:23

    Есть вопрос к юристу?

    Город не указан

    Гавриил, изначально суть Вашего вопроса в размере компенсации за неиспользованный отпуск-пропорционально отработанному времени (за 7,3 месяца) или полностью за год (12 месяцев). Любой контролирующий орган и суд при рассмотрении Вашего заявления будет руководствоваться действующим трудовым законодательством, это Федеральный Закон: Трудовой Кодекс (ст. 139), Постановлениями Правительства РФ, в частности приведенным мною выше Постановлением от 24.12.2007 N 922, другими нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

    В Рекомендациях Федеральной Службы по труду и занятости по вопросу соблюдения норм трудового законодательства при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в связи с ликвидацией организации и сокращением штата работников (протокол N 2 от 19.06.2014) приводится толкование ст. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169 и четко разъясняется, что только «работник, проработавший в организации более одного года и увольняемый в связи
    с сокращением штата, вправе получить полную компенсацию за неиспользованный отпуск за
    последний рабочий год при условии, что он имеет в этом периоде 5,5 и более месяцев стажа,
    дающего право на отпуск», то есть проработавший в организации без отпуска более 1 года и 5,5 месяцев.

    То есть, в Вашей ситуации компенсация за неиспользованный отпуск возможна только за фактически отработанное время.

    04 Января 2015, 19:02

    Уточнение клиента

    Благодарю, что на этот раз Вы обратили внимание именно на ту часть проблемы, которая меня интересует.

    Теперь, когда Вы уловили суть моего вопроса, я хотел бы конкретизировать:

    Являются ли данные Рекомендации Роструда истиной в последней инстанции, и будет ли, например, суд ориентироваться только на них при рассмотрении этого вопроса?

    Дело в том, что, как мне кажется, в оригинале самих Правил не содержится информации о том, что работник должен отработать «у данного нанимателя не менее 11 месяцев», чтобы иметь право получить полную компенсацию за отпуск, а скорее наоборот, четко сказано обратное.

    В Правилах сказано, что «увольняемые…работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев,…получают полную компенсацию. Полную компенсацию получают ТАКЖЕ работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие…а) …сокращения штатов…»

    Ключевым словом, с моей точки зрения, здесь является именно ТАКЖЕ. Оно означает, что кроме всех отработавших «не менее 11 месяцев», полную компенсацию отпуска получат ЕЩЕ И (= ТАКЖЕ) «работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев».

    Кроме того, в подтверждение моих слов привожу цитату из части 4 п.28 Правил: «…пропорциональную компенсацию получают работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев, если они увольняются по каким-либо другим причинам, кроме указанных выше…( а) …сокращения штатов)».

    Спешу заметить, что Роструд в Рекомендациях №2 от 19.06.2014 изменил свою точку зрения на противоположную в отношении трактовки п. 28 Правил, так как на просторах интернета кто-то из обратившихся в самом начале 2011 года в данную инстанцию с аналогичным вопросом получил официальный ответ (письмо) и поделился им на похожем ресурсе, что для получения полной компенсации за отпуск необходимо ВСЕГО отработать у данного нанимателя от 5 1/2 до 11 месяцев.

    Так может ли суд / прокуратура / трудовая инспекция опираться не на Рекомендации, а на Правила, например?

    04 Января 2015, 20:12

    Город не указан

    Добрый день, я полагаю Вам необходимо обратиться в суд для решения вопроса о выплате компенсации за неиспользованный отпуск за полный рабочий год. В исковом заявлении приведите все Ваши доводы относительно п «а» ч.3 ст. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169. В исковом заявлении необходимо указать также, что ответчик (организация, где Вы работали) отказался добровольно выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск за полный рабочий год.

    Суд при рассмотрении иска будет исследовать как те документы, на которые Вы указываете, так и документы, на которые укажет в возражениях ответчик.

    Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР 30.04.1930 N 169 действуют в настоящее время и применяются постольку, поскольку они не противоречат ТКРФ (ч.1 ст. 423 ТК РФ). Заранее предположить, какое решение примет суд, невозможно.

    05 Января 2015, 08:43

    Уточнение клиента

    Именно этот момент меня и интересовал.

    Спасибо Вам большое за помощь и ценные советы, а также за Ваши пожелания!

    08 Января 2015, 18:43

    Ищете ответ?
    Спросить юриста проще!

    Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

    Читайте также:  Увольнение по состоянию здоровья п 5 ст 83 тк РФ запись в трудовой
    Рекомендуем посмотреть: