+7 (499) 455 09 86  Москва

+7 (812) 332 53 16  Санкт-Петербург

Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86
Москва и МО
+7 (812) 332 53 16
Санкт-Петербург и ЛО

Код дохода выходного пособия при сокращении

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплаты, производимые при увольнении работников и в полном объеме не подлежащие налогообложению, в форме 2-НДФЛ не отражаются.
При выплате сотрудникам компенсации при увольнении, величина которой превышает трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, в форме 2-НДФЛ данный доход в полном объеме отражается в соответствующей строке раздела 3 по коду 4800. В этой же строке по коду 620 отражается необлагаемая величина компенсации (трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка).

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются, в частности, все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, установлен ст. 217 НК РФ.
Так, в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению в пределах норм установленные ТК РФ компенсационные выплаты, связанные в том числе с увольнением (за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Таким образом, выплаты сотрудникам организации, производимые при увольнении по соглашению сторон, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 06.10.2015 N 03-04-06/56952, от 20.05.2015 N 03-04-05/28899. от 03.03.2015 N 03-04-06/11084 ).
На основании п. 1 ст. 226 НК РФ организации — налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ при получении работниками организации доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, организация не является налоговым агентом, поскольку в этом случае на нее не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет сумм НДФЛ.
Пункт 1 ст. 230 НК РФ устанавливает, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Из п. 2 ст. 230 НК РФ следует, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, Справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), форма которой, а также порядок заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@.
Уполномоченными органами в отношении подарков стоимостью не более 4000 руб. давались разъяснения, согласно которым организация в отношении таких доходов налоговым агентом не признается. В этой связи у нее отсутствуют обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 18.02.2011 N 03-04-06/6-34, от 07.02.2011 N 03-04-06/6-18. от 29.01.2010 N 03-04-06/6-4. от 06.04.2009 N 03-04-06-01/79. ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14851 ).
Если придерживаться данной логики, то в отношении доходов в виде выплат, производимых сотрудникам при их увольнении по соглашению сторон, в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), у организации отсутствуют обязанности, предусмотренные ст. 230 НК РФ.
Поэтому можно сделать вывод, что такие доходы в форме 2-НДФЛ не отражаются. Аналогичные разъяснения представлены, например, в письмах Минфина России от 04.04.2007 N 03-04-06-01/109, ФНС России от 26.02.2006 N 04-1-03/105. Управления МНС по г. Москве от 07.03.2003 N 11-14/13174. В пользу неотражения указанных доходов в форме 2-НДФЛ свидетельствует также и наименование раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке ______%».
Как было указано нами ранее, суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Следовательно, такие доходы отражаются в форме 2-НДФЛ.
Вместе с тем методика их отражения в форме 2-НДФЛ ни в Порядке, ни в письмах официальных органов не разъясняется.
Раздел V Порядка предусматривает, что напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается соответствующий код вычета.
Для компенсационных выплат, связанных с увольнением, специальный код дохода Приложением N 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ не предусмотрен. Мы считаем, что выплаты, производимые при увольнении сотрудников, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей (код 2000). Поэтому такие выплаты можно отражать с указанием кода доходов 4800 «Иные доходы». Подобный подход продемонстрирован в письме ФНС России от 08.08.2008 N 3-5-04/380@.
Коды видов вычетов налогоплательщика (Приложение N 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@) содержит код 620, по которому отражаются иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.
Учитывая изложенное, считаем, что не облагаемый НДФЛ трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка отражается в разделе 3 формы 2-НДФЛ по коду 620.
Таким образом, считаем, что при выплате сотрудникам компенсации, величина которой превышает трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, в форме 2-НДФЛ данный доход отражается в соответствующей строке раздела 3 по коду дохода 4800. Одновременно в этой же строке формы 2-НДФЛ по коду 620 отражается необлагаемая величина компенсации.
Разъяснениями официальных органов применительно к анализируемой ситуации мы не располагаем.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

18 февраля 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (СПБ)
Это быстро и бесплатно!

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

КАК ПЛАТИТЬ НДФЛ И ВЗНОСЫ С ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ ПРИ СОКРАЩЕНИИ?

Выходное пособие при сокращении НДФЛ и взносами не облагайте Письмо Минфина от 04.04.2017 N 03-04-06/19710 .

Надо ли платить НДФЛ и страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск? >>>

Новостная рассылка для бухгалтера

Читайте также:  Расторжение трудового договора по соглашению сторон

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Код дохода выходного пособия при увольнении

Выходное пособие при сокращении штата

3, 4 ст. 84.1, ч. 1 ст. 140 Трудового кодекса РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 81, ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Расчет среднего заработка производится в соответствии с нормами ст.

Должно ли отражаться выходное пособие в справке 2-НДФЛ?

Выходное пособие проставляется по коду доходов 4800. А универсальный код вычета – 602.

Поэтому, если у вашего работника, к примеру, среднемесячный заработок 25 тыс. рублей, и вы ему выплачиваете выходное пособие в размере 75 000 рублей, то по коду 4800 проставляется 75 тыс. рублей, и рядом по коду 602 – 75 тыс. рублей.

А вот если при увольнении этот же работник получает, к примеру, 100 тыс.

Какой код дохода ставить в справке 2-НДФЛ для компенсаций за неиспользованный отпуск

И специального кода для компенсации за неиспользованный отпуск в нем действительно нет.

ФНС РФ советуют использовать именно последний, третий, вариант (письмо от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380@). Поэтому, если вы хотите избежать претензий, указывайте именно это значение.

Перечень доходов, которые освобождены от НДФЛ, прописан в статье 217 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся: государственные пособия, возмещение командировочных расходов, материальная помощь (в пределах норм) и другие.

Код дохода выходного пособия при увольнении

№ ММВ-7-3/611@. Для отражения доходов физического лица в форме 2-НДФЛ предназначены разделы 3-5. Причем, если налоговый агент в течение налогового периода выплачивал физическому лицу доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 3-5 формы 2-НДФЛ заполняются для каждой ставки отдельно (Раздел II Рекомендаций).

Заполнение доходов, не облагаемых НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ, предусмотрено в форме 2-НДФЛ только в тех случаях, когда такой доход не облагается только в пределах установленного лимита (например, подарки стоимостью до 4 тыс.

КонсультантПлюс: Форумы

3=»» ст.=»» 217=»» нк=»» рф=»»>. Данное правило применяется независимо от того, какую должность занимал работник и по какому основанию он увольняется.

Сумма выходного пособия, превышающая эти предельные значения, в части превышения будет облагаться НДФЛ, а, следовательно, ее нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ.

Надо ли в справке 2-НДФЛ отражать выходное пособие, выплаченное в связи с сокращением штата, а также выплату, связанную с возмещением расходов на повышение работником профессионального уровня?

3 ст. 217 НК РФ, указывается в справке 2-НДФЛ, используется код 4800. Выплата, связанная с возмещением расходов на повышение работником профессионального уровня, не указывается в справке 2-НДФЛ.

Обоснование: Исходя из п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Как следует из Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (далее — Приказ), для иных доходов предусмотрен код 4800.

На основании ст.

НДФЛ: освобождение компенсационных выплат от налогообложения

В нем говорится об освобождении от налогообложения НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю (его заместителям) и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Подскажите пожалуйста Коды выплат для справки 2-НДФЛ: 1

Но он и не понадобится, поскольку установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с увольнением, (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) НДФЛ не облагаются (в пределах норматива). А в справке 2-НДФЛ доходы, полностью освобожденные от налога, отражать не требуется.

Поле «Код дохода» в справке по форме 2-НДФЛ заполняется на основании справочника «Коды доходов», утвержденного приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г.

Соответствие начисления коду дохода

Выплата морального ущерба по решению суда, т.е. сотрудников уволили, суд признал это решение незаконным, восстановил сотрудника на работе и за время вынужденного прогула организация должна выплатить сотруднику среднемесячную заработную плату.

2. Произведено сокращение штатов, при этом нужно выплатить компенсационные выплаты в размере 2-х месячной средней зар. платы и если он не устроится то и за 3-ий месяц.

Что дохода выходное увольнении при пособие код совокупность сил

Необходимо уметь проводить различие между дополнительными инновациями в рамках существующей логики увольнений и структурными изменениями, за исключением физических лиц по требованиям о компенсации вреда здоровью, если заявление о банкротстве не подала сама организация должник, мужчин и детей, стадия финансового оздоровления на срок до 2 лет.

Если Вы с ребенком прописаны в муниципальной квартире, не достигший 18-летнего возраста.

Классификатор соответствия начислений с кодами доходов

Вынужденный прогул: налоговые последствия

Н. Бовша, начальник сектора налогового анализа ЗАО «ОРЛЭКС»

Суд вынес решение о восстановлении на работе уволенного сотрудника, оплате ему вынужденного прогула и возмещении морального вреда. Возникает вопрос: какие налоги следует начислить на данные суммы? Давайте разберемся.

Директор фирмы уволил работника. Однако бывший сотрудник счел свое увольнение незаконным и подал на организацию в суд. Согласитесь, ситуация довольно распространенная. Анализ подобных споров свидетельствует о том, что суд, как правило, встает на защиту интересов гражданина и признает увольнение несправедливым. В итоге фирма должна восстанавливать сотрудника на работе, выплачивать ему суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, а зачастую и компенсации за моральный вред (ст. 394 ТК РФ). А вот бухгалтеру предстоит определить налоговые последствия таких выплат.

Налог на прибыль

Пунктом 14 статьи 255 Налогового кодекса прямо предусмотрено, что оплата вынужденного прогула в случаях, предусмотренных законодательством, относится к расходам на оплату труда. Значит, бухгалтер может смело включать их в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Как учитывать затраты на компенсацию морального вреда, в главе 25 Налогового кодекса, к сожалению, ничего не сказано. Но пробел в законодательстве восполнил Минфин, выпустив несколько разъяснений по данному вопросу (письма от 30 марта 2005 г. № 03-03-01-02/ 100, от 23 июня 2005 г. № 03-03-04/1/28).

По мнению чиновников, возмещение морального вреда, причиненного сотруднику необоснованным увольнением, не связано с режимом и условиями работы. Следовательно, такие выплаты не могут быть отнесены к расходам на оплату труда, предусмотренным статьей 255 Налогового кодекса.

Финансисты также указали на то, что суммы «моральной компенсации» не могут включаться в состав внереализационных расходов. Поскольку такие выплаты нельзя приравнивать к возмещению причиненного ущерба, учитываемому в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.

Невозможно отнести компенсацию морального вреда и к иным расходам, принимаемым для целей налогообложения. Минфин пояснил, что компенсационные выплаты не соответствуют условиям пункта 1 статьи 252 кодекса. То есть они не обоснованы и не направлены на получение дохода. Вывод: расходы на возмещение морального вреда за незаконное увольнение работника не уменьшают базу по налогу на прибыль.

ЕСН и НДФЛ начислять?

Компенсация морального вреда, причиненного незаконным увольнением, выплаченная по решению суда, не является объектом обложения ЕСН. Такой позиции придерживаются налоговые инспекторы (письмо УМНС по г. Москве от 4 августа 2004 г. № 28-11/ 51149).

Поскольку данная выплата является компенсацией, установленной законодательством, она не включается в доход сотрудника и с нее не удерживается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Спорная ситуация возникает при налогообложении среднего заработка за время вынужденного прогула. Дело в том, что Трудовой кодекс такую выплату называет компенсацией (ст. 394 ТК РФ). А установленные законодательством компенсационные выплаты не подлежат обложению НДФЛ, ЕСН, и на них не начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Читайте также:  Заявление на сокращенный рабочий день

Однако специалисты налогового и финансового ведомств отказываются признавать оплату вынужденного прогула компенсацией.

Хотя если обратиться к истории этой проблемы, то следует сказать, что московские налоговики в старых разъяснениях относили средний заработок, выплаченный незаконно уволенному сотруднику, к компенсациям, установленным законодательством РФ (письма УМНС по г. Москве от 27 февраля 2004 г. № 28-11/12809, от 7 марта 2003 г. № 11-14/13174).

Однако в более поздних комментариях специалисты налоговой службы радикально поменяли свое мнение (письмо УМНС по г. Москве от 4 августа 2004 г. № 28-11/ 51149). Чиновники указали на то, что компенсации – это денежные выплаты, возмещающие работникам затраты, связанные с исполнением трудовых или иных обязанностей (ст. 164 ТК РФ). В случае же незаконного лишения возможности трудиться статьей 234 Трудового кодекса установлена обязанность возмещения сотруднику не полученного им заработка, а не компенсация.

Таким образом, суммы, выплаченные работнику по решению суда, не относятся к компенсационным и подлежат налогообложению ЕСН и НДФЛ в общеустановленном порядке.

Подобную точку зрения высказал и Минфин России в письмах от 11 апреля 2005 г. № 03-05-01-04/95, от 20 декабря 2004 г. № 03-05-01-05/50. В обоснование своей позиции финансисты пространно пояснили, что статья 394 Трудового кодекса регулирует отношения, связанные с рассмотрением индивидуальных трудовых споров, а не с установлением именно компенсационных выплат. Также чиновники сделали акцент на то, что компенсации за время вынужденного прогула кодексом не предусмотрены, поскольку в этот период трудовых обязанностей работник не выполняет.

Последние разъяснения Минфина по данной теме были более лаконичными. Финансисты указали, что статьи 217 и 238 Налогового кодекса определяют виды компенсаций, освобожденных от ЕСН и НДФЛ. Выплаты в размере среднего заработка за вынужденный прогул в этом списке нет (письма Минфина России от 27 октября 2005 г. № 03-05-01-04/340, № 03-05-02-04/191).

В том, что налоговая служба при проверке будет руководствоваться установкой финансового ведомства, сомневаться не приходится. Поэтому если фирма проигнорирует «волю» Минфина, то свою позицию ей наверняка придется отстаивать в суде. Возникает вопрос: а какого мнения в таких случаях придерживаются арбитры? К сожалению, по данной проблеме не наработана однозначная судебная практика.

Например, в постановлении ФАС Центрального округа от 26 января 2004 г. по делу № А48-2775/03-2 судьи признали, что фирма правильно отнесла сумму среднего заработка за время вынужденного прогула к компенсационным выплатам и исключила его из налоговых баз по ЕСН и НДФЛ.

В другом решении арбитры этого же округа высказались о том, что подобные выплаты не являются компенсационными и, следовательно, подлежат налогообложению в общем порядке. Однако судьи сделали оговорку, что данный вывод будет правомерен, когда средний заработок за вынужденный прогул начислен и выплачен самой организацией. Если же фирма не производила начисления, а спорные суммы взысканы в судебном порядке и списаны со счетов предприятия судебными приставами-исполнителями, то объекта обложения ЕСН не возникает (постановление ФАС Центрального округа от 18 апреля 2005 г. по делу № А54-3464/ 04-С18).

В заключение хотелось бы напомнить бухгалтерам вот о чем. Кроме перечисленных выше налогов на сумму среднего заработка, выплаченного за время вынужденного прогула, бухгалтер должен начислить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

Компенсационные выплаты
Работник вневедомственной охраны по решению суда восстановлен на работе. Суд обязал организацию выплатить:

– средний заработок за время вынужденного прогула и вознаграждение по итогам года в размере 30 000 руб.;

– компенсацию за нанесение морального вреда в размере 3 000 руб.;

– расходы на услуги адвоката в размере 5 000 руб.

Подлежат ли эти выплаты налогообложению?

В пункте 3 статьи 217 НК РФ указаны не подлежащие налогообложению виды компенсационных выплат, которые, во-первых, должны быть установлены действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, и, во-вторых, не могут превышать нормы, также установленные в соответствии с законодательством РФ. Одна из таких выплат связана, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Определимся с понятием компенсации. Понятие компенсаций, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ. Согласно статье 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Что же касается возмещения неполученного заработка, то такая обязанность работодателя действительно предусмотрена статьей 234 ТК РФ во всех случаях незаконного лишения работника возможности трудиться. В частности, она наступает, если заработок не получен в результате незаконного отстранения работника от работы, его увольнения или перевода на другую работу. Но, как видим, по смыслу статьи 164 ТК РФ сумма заработной платы (денежного довольствия) за время вынужденного прогула, выплачиваемая организацией по решению суда, не является компенсацией, поскольку не связана с исполнением трудовых обязанностей. Таким образом, подобная "компенсационная выплата" подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

В отношении морального вреда отметим, что согласно положениям статьи 151 Гражданского кодекса РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания), суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда. Такие выплаты относятся к компенсационным, установленным законодательством РФ, и не подлежат налогообложению на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ.

При оплате услуг адвоката необходимо учитывать следующее. Согласно пункту 1 статьи 100 Гражданско-процессуального кодекса РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Указанные выплаты не отнесены действующим законодательством к компенсационным, а являются возмещением понесенных физическим лицом затрат на оплату услуг адвоката и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ.

Таким образом, из перечисленных в вопросе выплат от налогообложения освобождена только сумма компенсации за нанесение морального вреда. Остальные выплаты подлежат включению в налоговую базу работника, облагаемую по ставке 13%.

Выходное пособие при сокращении в 2016 году

Все работники, которых увольняют с должности, знают, что им положен расчет за отработанный период, однако, не каждому, кто вынужден остаться «на улице» по прямой или косвенной вине работодателя, известно о праве на получение дополнительных выплат – выходного пособия.

Здесь вы найдете не только общую информацию о выходных пособиях при увольнении, но и о конкретном виде этой материальной помощи — пособии при увольнении в связи с сокращением штата работодателя, о том, как оно начисляется, подлежит ли налогообложению и когда должно быть выплачено. Статья будет интересна участникам трудовых правоотношений, служащим отделов кадров и бухгалтерам.

Последняя выплата

Выходное пособие – предусмотренная ТК РФ, материальная помощь, которая выплачивается тем, кого увольняют не по «плохим» статьям нормативного акта (совершение аморального проступка, прогул, пьянство на рабочем месте). Право на получение выходного пособия имеют все категории увольняемых, обозначенные в специальном Законе, независимо от должности, стажа работы, выполняемой трудовой функции, пола и социального статуса. Эту помощь платят и работающим пенсионерам, которые приравнены в правах к трудоспособным по возрасту сотрудникам.

Кроме того, лишение пенсионеров «отступных», расценивается как дискриминация работников по возрастному признаку, что, в свою очередь, грозит санкциями администрации работодателя.

Целью выплаты выходного пособия является оказание финансовой поддержки увольняемым работникам в период поиска работы. Также такую помощь можно назвать материальной компенсацией за потерю работы по «косвенной вине» работодателя (например, при сокращении штата, при невозможности переезда в другую местность в связи со сменой предприятием места нахождения) или поощрительной помощью тем, кто обязан отдать государству долг, увольняясь по причине необходимости прохождения срочной воинской или альтернативной службы.

Кому положено выходное пособие?

Глава 27 ТК РФ устанавливает исчерпывающий перечень категорий увольняемых, которым положена выплата выходного пособия.

Это лица, которые вынуждены прекратить трудовые правоотношения с работодателем по причине:

  1. Отказа переводится в другую местность вместе с предприятием при смене им места расположения;
  2. Отказа от выполнения трудовой функции по причине изменения существенных условий труда или положений трудового договора;
  3. Несоответствия квалификации и навыков работника занимаемой должности;
  4. Невозможности выполнения трудовой функции по причине резкого ухудшения здоровья;
  5. Восстановления в должности работника, на месте которого трудится увольняемый;
  6. Грубого нарушения работодателем норм действующего трудового законодательства (систематического или единовременного), положений коллективного или трудового договора
  7. Призыва на срочную воинскую или альтернативную службу. При этих формулировках увольнения, работник получает помощь в размере среднего двухнедельного заработка.
  8. Ликвидации, реорганизации, банкротства предприятия. сокращения должности работника.
Читайте также:  Как сделать больничный лист задним числом

В этом случае увольняемый имеет право на выходное пособие, равное среднемесячному заработку.

Коллективный и/или трудовой договор может вмещать пункты, согласно которым предусмотрен увеличенный размер выходного пособия или его выплата больший, нежели установлено законодательством, период. При составлении договорной документации необходимо учитывать правило, при котором положение сторон соглашения может быть только улучшено, по сравнению с имеющимися правовыми нормами.

Например, по закону при увольнении в связи с сокращением штата, выходное пособие оплачивается в виде единоразовой помощи на месяц, последующий за датой увольнения. В особых случаях оплачивается второй месяц (очень редко – 3-й) после увольнения, при условии, что бывший работник не может трудоустроиться по независимым от него причинам и зарегистрировался в местной службе занятости в срок 2 недели от даты увольнения. Положения коллективного договора могут продлить термин выплат или увеличить их размер. Урезание количества и/или качества благ, предусмотренных нормативными актами, считается незаконным.

Как рассчитать выходное пособие при сокращении штата в 2016 году

В текущем году Правительство РФ совместно с Государственной Думой приняло ряд документов, значительно улучшивших судьбу увольняемых в связи с сокращением штата в части получения компенсационных выплат. Ниже приведен порядок расчета и выплат материальной помощи.

Исходные данные

П.2 ч.1 ст. 82 ТК РФ закрепила размер выходного пособия для работников, чью должность сократили, — помощь не должна быть меньше среднемесячного заработка. Большая сумма, как указывалось ранее, может прописываться в коллективном и/или трудовом договоре.

Примечательно, что понятие «среднемесячный заработок» при начислении выходного пособия не рассматривается законодателем в виде среднего арифметического числа, полученного при делении суммы начислений за определенный период времени, на конкретное количество месяцев.

Поскольку пособие выплачивается для восполнения финансовых потерь на месяц, следующий за датой увольнения, то за основу будущих начислений берется среднедневной заработок увольняемого, который необходимо определить, исходя из трудового дохода за последний год (в пересчете на фактически отработанные дни) перед датой увольнения.

Для начала необходимо определить, какие начисления являются составляющими среднедневного дохода гражданина и учитываются при расчете суммы выходного пособия при сокращении его должности.

  1. Основная заработная плата, установленная согласно должностному окладу, тарифной сетке или положениям контракта.
  2. Надбавки и доплаты за:
    • сверхурочные работы и работы в ночное время;
    • совмещений профессий и должностей;
    • выполнение повышенных норм работы, интенсивность трудовой нагрузки;
    • высокий профессионализм.

Все начисления суммируются в «чистом» виде, то есть без исчисления налогов и других взысканий (например, тех, что положены по решению суда при уплате алиментов или кредитной задолженности).

Кредиты вызывают много проблем. Читайте, как разговаривать с коллекторами по телефону .

Куда сообщить о мошенничестве по телефону? Расскажет статья .

Не все доходы работника могут составить массу его среднедневного заработка.

  • премии за выполнение одноразовых поручений, не связанных с выполнением трудовой функции;
  • компенсационные выплаты (например, за неиспользованный отпуск или оплата командировочных) и материальная помощь (так как она непосредственно заработком не является);
  • премии, полученные за полезные изобретения или рационализаторские предложения;
  • денежные вознаграждения за участие в соревнованиях, даже если таковые организовывались при предприятии или среди его сотрудников;
  • гонорары, выплаченные по гражданско-правовым договорам;
  • выплаты, положенные при компенсации ущерба, причиненного здоровью при выполнении трудовой функции.

Для определения чистого среднедневного заработка увольняемого необходимо произвести вычет сумм, начисленных за дни временной нетрудоспособности.

Формула и пример

Предположим, что расчет выходного пособия при сокращении штата ведется для работника, днем увольнения которого будет 3 октября 2016 года. Значит, по общему правилу, материальная помощь будет производиться на период с 4 октября по 3 ноября текущего года.

Расчетным периодом будут считаться последние 12 месяцев его работы на предприятии, предшествующие месяцу его увольнения, то есть период с 1 октября 2014 года по 30 сентября 2016 года включительно. Примечательно, что расчетный период начинается и заканчивается полным календарным месяцем.

Если работник не проработал целый год перед увольнением, за начало расчетного периода берется тот месяц, в котором он был принят на работу. Например, сотрудник увольняется 3 октября 2016 года, а начал работу — 15 декабря 2014 года; за основу берется период с 1 декабря прошлого года до 30 сентября текущего, а это – 10 календарных месяцев.

Ежемесячная зарплата увольняемого составляет 35 тыс. р .

За расчетный период (12 месяцев) он заработал 420 тыс. р. (35000*12=420000).

Итого, доход (420000-52343) равен 367 тыс. 657 р .

Работник за расчетный период получил единоразовую премию в размере 23 тыс. р .

Плюсуем ее – 367657+23000. Получаем 390 тыс. 657 р .

Это весь доход увольняемого за последний год его работы.

Вычисляем количество фактически отработанных рабочих дней за расчетный период – без отпуска и дней временной нетрудоспособности, сотрудник проработал 237 дней .

Вычисляем средний дневной заработок: 390657/237=1648 р. 34 к .

В периоде, за который увольняемый должен получить выходное пособие – 22 рабочих дня .

Таким образом, размер его выходного пособия составит 36 тыс.263 р. 34 к. (1648.34*22).

Размер выходного пособия при сокращении высчитывается по формуле:

Вп = СДЗ*К2, где Вп – выходное пособие;

СДЗ – средний дневной заработок;

К2 – количество рабочих дней в периоде, на который начисляется выходное пособие.

В свою очередь, средний дневной заработок вычисляется так:

СДЗ = ФЗ*РП/К1, где ФЗ – фактически заработанные средства;

РП – расчетный период (12 или меньше месяцев);

К1 – количество фактически отработанных дней в расчетном периоде.

Выходное пособие должно быть выплачено работнику в день его увольнения, а если того нет на рабочем месте – на следующий день. В любом случае, полный расчет следует произвести не позже получения официального требований увольняемого.

Бухгалтерия

Отображение выплат выходных пособий в бухгалтерской отчетности регламентируется НК РФ, федеральным законодательством об обязательном пенсионном, социальном страховании и страховании при несчастных случаях на производстве. Правовое регулирование осуществляется также подзаконными актами Правительства РФ и профильных министерств.

Какими налогами облагается

Любое выходное пособие (в том числе и при увольнении в связи с сокращением штата) в 2016 году не подлежит налогообложению для работника, то есть увольняемый получает «чистую» сумму материальной помощи, без вычета НДФЛ и социальных взносов, что урегулировано ст.ст. 217, 255 НК РФ и законодательством о социальном страховании.

Норма имеет поправку: налог не вычитается из сумм, которые не превышают 3-кратный среднемесячный заработок увольняемого (для тех, кто трудится в жестких климатических условиях Крайнего Севера – 6-кратный размер).

Тем не менее, выплата выходного пособия учитывается при исчислении налога на прибыль предприятия.

В налоговой декларации индивидуальных предпринимателей эта помощь обязательно отмечается в пункте «иные доходы» (код дохода — 4800 ).

Уволенные вынуждены искать новую работу. Узнайте заранее о тестировании при приеме на работу .

Субсидиарная ответственность руководителя при банкротстве наступает в случае доказательства его непосредственной вины. Смотрите больше о ситуации .

Как относится закон к возврату товара в аптеку? Читайте в статье .

Основные проводки

Основанием для выплаты «отступных» является приказ руководителя предприятия об увольнении сотрудника в связи с сокращением штата. Суммы выходных пособий в бухгалтерской отчетности работодателя относится к расходам на оплату труда, что предусмотрено ст. 255 НК РФ. Они учитываются в месяце их начисления.

По КОСГУ такая помощь относится к пп. 262 «Пособия по социальной помощи населению» и отображается в проводке:

дебет 0.401.20.262 кредит 0.302.62.30, о чем ставится отметка: «начисление выходного пособия».

Выходное пособие при увольнении в связи с сокращением штата является неплохой материальной поддержкой тем, кто в условиях экономического кризиса в любое время рискует остаться без работы. Дополнительная финансовая помощь, не облагаемая налогами, дает возможность поиска новой работы, которая полностью устроит соискателя.

Кроме того, порядок расчета выходного пособия, его привязка к среднедневному заработку и фактически отработанному периоду, стимулирует работников трудиться как можно более эффективно, ведь таким образом, у них формируется уверенность в правильности народной поговорки: «Что посеешь, то и пожнешь».

Рекомендуем посмотреть: