+7 (499) 455 09 86  Москва

+7 (812) 332 53 16  Санкт-Петербург

Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86
Москва и МО
+7 (812) 332 53 16
Санкт-Петербург и ЛО

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ если они выплачены вместе с зарплатой

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (СПБ)
Это быстро и бесплатно!

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Шикаленко Ирина Анатольевна:

— У меня несколько вопросов: 1. Сотрудник в середине месяца уходит в отпуск (переходящий на следующий месяц) и мы ему перечисляем отпускные и окончательную з/плату за месяц, удерживаем и перечисляем НДФЛ по всем этим выплатам. Как отразить в 1 и 2 разделах окончательную выплату з/платы в середине месяца? Меня интересуют все разделы 6-НДФЛ. 2. Выплаты по больничным листам начислены и перечислены 30.12.2016 г. НДФЛ по этим выплатам сразу был удержан, но перечислен 09.01.2017 г. Как эти суммы отразить в 6-НДФЛ за 2016 г. 3. Отпускные начислены и перечислены 30.12.2016г. НДФЛ по ним соответственно удержан 30.12.16г. но перечислен 09.01.16 г. Как эти суммы отразить в 6-НДФЛ за 2016 г. 4. З/плата за декабрь с учетом удержанного НДФЛ перечислена 30.12.16 г. НДФЛ по ней перечислен 09.01.16 г. Как эти суммы отразить в 6-НДФЛ?

— 1. Сразу скажем, что ФНС возражает против досрочной выплаты зарплаты. По поводу претензий налоговиков при отражении в расчете 6-НДФЛ досрочно выплаченной зарплаты см. в ответе «6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре».

Однако поскольку выплаты уже произведены, отразить их нужно так. С заполнением раздела 1 расчета 6-НДФЛ никаких проблем нет. Он заполняется нарастающим итогом и в нем надо показать:

— по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – начисленную зарплату за месяц и выплаченные в этом месяце отпускные;

— по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за месяц и с отпускных;

— по строке 070 «Сумма удержанного налога» – суммы НДФЛ, которые удержаны из зарплаты и отпускных при их выплате, по состоянию на конец отчетного периода (31 марта, 30 июня, 31 июля, 30 октября, 31 декабря).

В разделе 2 вы должны заполнить 2 блока строк 100 – 140 раздела 2, даже если вы выплатили всю сумму работнику в один день, поскольку у вас (Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312):

— во-первых, разные даты получения дохода: по зарплате – последний день месяца, за который она начислена, а по отпускным – дата их выплаты работнику (п. 2, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

— во-вторых, разные даты перечисления НДФЛ: по зарплате – день, следующий за днем ее выплаты, по отпускным – последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Допустим, 16 декабря вы выплатили работнику зарплату за декабрь и отпускные за декабрь-январь (с 19.12.2016 по 15.01.2017) и удержали с этой выплаты НДФЛ. Тогда в разделе 2 у вас должно быть:

— по декабрьским отпускным:

— строка 100 – 17.12.2016;

— строка 110 – 17.12.2017;

— строка 120 – 09.01.2017. Здесь надо указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по нормам НК, а не фактический день его перечисления. Если крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет попадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день (Письма ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@);

— строка 130 – выплаченная сумма отпускных;

— строка 140 – НДФЛ с отпускных.

Такое заполнение блока по отпускным не вызовет никаких вопросов у налоговиков.

— по декабрьской зарплате:

— строка 100 – 31.12.2016;

— строка 110 – 16.12.2016 (день, когда выплачена зарплата и из нее удержан НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ));

— строка 120 – 19.12.2016;

— строка 130 – начисленная зарплата за январь (без уменьшения ее на НДФЛ и налоговые вычеты (Письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@));

— строка 140 – НДФЛ с январской зарплаты.

2, 3. Несмотря на то, что отпускные и больничные за декабрь 2016 года выплачены в декабре 2016 г. и НДФЛ с этих сумм удержан также в декабре 2016 г. отражать их в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год не нужно.

А все потому, что крайний срок перечисления НДФЛ с выплаченных в месяце отпускных и пособий – последнее число месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но 31.12.2016 – суббота и срок переносится на 09.01.2017 г. (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

ФНС неоднократно разъясняла, что если операция начата в одном отчетном периоде, а завершается в другом отчетном периоде, то она отражается расчете 6-НДФЛ в периоде завершения. В данном случае она завершается в I квартале 2017 года (срок перечисления НДФЛ приходится на следующий год). Поэтому показать эти суммы надо в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. (Письма ФНС от 15.12.16 № БС-4-11/24063, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)).

А в расчете 6-НДФЛ за 2016 год эти отпускные и больничные наоборот нужно отразить только в разделе I (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)):

– по строке 020 – сумму выплаченных отпускных и больничных;

– по строке 040 – НДФЛ, исчисленный с отпускных и больничных;

– по строке 070 – НДФЛ, удержанный из выплаченных отпускных и больничных.

4. ФНС возражает против досрочной выплаты зарплаты и удержания из нее НДФЛ. По поводу претензий налоговиков при отражении в расчете 6-НДФЛ досрочно выплаченной зарплаты см. в ответе «6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре».

Только в вашем случае для налоговиков вы можете привести дополнительный аргумент. По ТК если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздник, то выплатить зарплату надо накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ, Письмо Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). То есть в последний рабочий день перед этим выходным или праздником. А он как раз и приходится на 30 декабря. Так что ваши действия по выплате зарплаты до окончания месяца правомерны.

В вашем случае зарплату за декабрь 2016 года нужно отразить (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@):

1) в расчете 6-НДФЛ за 2016 год только в разделе 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года:

— по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – зарплата за декабрь 2016 г. показывается вместе с другими доходами;

— по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты;

— по строке 070 «Сумма удержанного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты, который вы удержали 30.12 при ее выплате работникам.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее отражать не нужно. Ведь операция еще не завершена – срок перечисления НДФЛ приходится на другой отчетный период и НДФЛ с этой зарплаты не перечислен в бюджет.

2) в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года только в разделе 2:

— строка 100 – 31.12.2016;

— строка 110 – 30.12.2016;

— строка 120 – 09.01.2017;

— строка 130 – сумма начисленной декабрьской зарплаты;

— строка 140 – сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты.

6-НДФЛ: отпускные с зарплатой

В отдельной консультации мы ответили на вопрос, как в 6-НДФЛ отразить отпускные. Но в расчете помимо данных выплат, как правило, присутствуют и другие, такие как, заработная плата, премии, больничные и др. В этой консультации мы подробно рассмотрим, как заполнить форму 6-НДФЛ на отпускные с зарплатой. Причем разберем ситуацию, когда выплачиваются они в один день.

Даты в 6-НДФЛ

Для того, что корректно отразить разные виды выплат в отчетной форме 6-НДФЛ, нужно четко знать, как определяются:

  1. дата фактического получения дохода;
  2. дата удержания налога с дохода;
  3. крайний срок перечисления налога, удержанного с дохода.

Зарплатные даты в 6-НДФЛ

Если говорить о зарплате, то дата фактического получения данного вида дохода отдельно прописана в абз.1 п.2 ст.223 НК РФ – это последний день расчетного месяца. То есть зарплата за январь считается полученной 31.01.ГГГГ, за февраль – 28 (29).02.ГГГГ, за март – 31.03.ГГГГ и т. д. На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ ).

Читайте также:  Лицевые счета сотрудников по заработной плате

На основании абз.1 п.4 ст.226 НК РФ исчисленный налог удерживается из «зарплатного» дохода при его фактической выплате. Конкретную дату выдачи заработка устанавливает работодатель, любую, с 1-го по 15-е число месяца, следующего за расчетным, но не позже ( ст.136 ТК РФ ).

В бюджет НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ ).

Итак, мы выяснили, что:

  1. дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислена зарплата;
  2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты зарплаты;
  3. крайний срок перечисления НДФЛ – это день, следующий за днем выплаты зарплаты.

Отпускные даты в 6-НДФЛ

В отличие от оплаты труда дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков определяется по общему правилу, установленному пп.1 п.1 ст.223 НК РФ. как день выплаты этого дохода физлицу. То есть когда работодатель перечислит работнику отпускные на банковскую карту или выдаст деньги из кассы предприятия, тогда доход считается полученным.

Исчисление и удержание НДФЛ производится в один день – в день выплаты дохода. Это следует из абз.1 п.3 ст.226 НК РФ и абз.1 п.4 ст.226 НК РФ .

А вот крайний срок перечисления налога регулируется отдельной нормой – абз.2 п.6 ст.226 НК РФ. В соответствии с ней НДФЛ с отпускных уплачивается в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором работники получили деньги к отпуску.

Итак, мы выяснили, что:

  1. дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков – это дата выплаты отпускных;
  2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты отпускных;
  3. крайний срок перечисления НДФЛ – это последний день месяца, в котором выплачивались отпускные.

Получается, что предельные сроки уплаты налога с зарплаты и отпускных всегда различаются, даже если эти выплаты производятся в один день. Поэтому в разделе 2 формы 6-НДФЛ доход в виде оплаты труда показывается отдельно от дохода в виде оплаты отпусков.

Отпускные вместе с зарплатой в 6-НДФЛ: пример

Продемонстрируем на примере, как в 6-НДФЛ отразить отпускные вместе с зарплатой.

Пример. В ООО «Лотос» работают два человека:

  1. генеральный директор – с окладом 50 000 руб.;
  2. главный бухгалтер – с окладом 35 000 руб.

Главный бухгалтер ежемесячно получает стандартный налоговый вычет на единственного 7-летнего ребенка в размере 1 400 руб.

Общество 5 мая выплатило генеральному директору отпускные в размере 45 000 руб.

Все начисленные в пользу работников выплаты представлены в таблице ниже.

Месяц начисления дохода

<*> НДФЛ исчисляется с учетом предоставленного работнику стандартного налогового вычета: (85 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 10 868 руб.

В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:

  • за первую половину расчетного месяца – 20 число этого месяца;
  • за вторую половину расчетного месяца – 5 число следующего месяца.

ООО «Лотос» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до июня 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 517 700 / указывается общая сумма дохода (включая отпускные), начисленного физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 030 – 8 400 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 040 – 66 209 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц;

по строке 060 – 2 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. в виде отпускных) по всем налоговым ставкам;

по строке 070 – 55 965 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года.

Обратите внимание!
Поскольку НДФЛ с зарплаты, начисленной за июнь 2017 года, будет удержан только в июле при ее фактической выплате, значит соответствующая сумма налога не будет включена в показатель строки 070.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).

Сведения о выплате дохода за март.

Кстати!
Если операция начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ она отражается в периоде завершения. А момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает крайний срок уплаты налога. Таким образом зарплата за март 2017 года, выплаченная в апреле, попадет в отчет за 6 месяцев, а за июнь – только в отчет за 9 месяцев.

по строке 100 – 31.03.2017 / указывается дата получения дохода физлицами; для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ );

по строке 110 – 05.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с зарплаты, совпадает с датой ее выплаты работникам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ );

по строке 120 – 06.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ; для зарплаты – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ );

по строке 130 – 85 000 / указывается сумма зарплаты, начисленной работникам;

по строке 140 – 10 868 / указывается НДФЛ, удержанный при выплате зарплаты работникам.

Сведения о выплате дохода за апрель (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 30.04.2017 ;

по строке 110 – 05.05.2017 ;

по строке 120 – 10.05.2017 ;

Помните!
Если установленный НК РФ срок уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за выходным или праздником рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ ).

по строке 130 – 85 000 ;

по строке 140 – 10 868 .

Сведения о выплате дохода за май.

Обратите внимание!
В разделе 2 формы 6-НДФЛ «зарплатные» и «отпускные» выплаты отражаются отдельными блоками, поскольку для данных видов доходов установлен разный крайний срок уплаты налога (абз.1 и абз.2 п.6 ст.226 НК РФ ).

по строке 100 – 05.05.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для отпускных – это дата их выплаты физлицам (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ ) ;

по строке 110 – 05.05.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с отпускных, совпадает с датой их выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ );

по строке 120 – 31.05.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для отпускных – это последний день месяца, в котором они были выплачены (абз.2 п.6 ст.226 НК РФ );

по строке 130 – 45 000 / указывается сумма отпускных, выплаченных физлицам;

по строке 140 – 5 850 / указывается НДФЛ, удержанный при выплате отпускных физлицам.

2) Зарплата (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 31.05.2017 ;

по строке 110 – 05.06.2017 ;

по строке 120 – 06.06.2017 ;

по строке 130 – 52 500 ;

по строке 140 – 6 643 .

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Лотос» за 6 месяцев 2017 года, в котором отражены отпускные вместе с зарплатой, представлен ниже.

Похожие статьи:

6-НДФЛ. Отпускные

Если сотрудникам платили отпускные или увольняющиеся работники получали компенсации за отпуск, который не успели использовать, эти доходы нужно облагать налогом и включать в Расчет по форме 6-НДФЛ. Отражение в Расчете таких доходов и НДФЛ, удержанного с них, имеет свои особенности, поскольку отпускные выплаты и компенсация к оплате труда не относятся.

Как заполнить форму 6-НДФЛ, если имела место оплата отпусков или выплата отпускной компенсации увольняющемуся сотруднику, рассмотрим в этой статье.

Читайте также: Больничный во время отпуска

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода – день, когда налоговый агент выплатил или перечислил деньги физлицу (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При выплате дохода, агент обязан удержать из него исчисленный НДФЛ, а не позднее следующего дня, отправить налог в бюджет (п.п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

По оплате труда дата ее получения для целей НДФЛ — последнее число месяца, за который этот доход начислили по трудовому договору (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но отпускные оплатой труда считать нельзя, ведь отпуск – это время отдыха, когда работник не исполняет трудовых обязанностей. Отсюда вопрос: как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ?

Читайте также: 6-НДФЛ за 9 месяцев. Пример заполнения

В этом случае датой получения дохода считается день, в который отпускные выплатили работнику или перечислили на его счет в банке (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Работодатель обязан выплачивать отпускные за три рабочих дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В тот же день следует удержать с отпускных выплат НДФЛ. А перечислить удержанное в бюджет допустимо до конца месяца выплаты отпускных (п.6 ст. 226 НК РФ).

При заполнении 6-НДФЛ по отпускным, их показатели в Разделе 1 объединяют с другими доходами. В Разделе 2 выплаченные отпускные нужно отделить от других видов доходов, имеющих иные сроки для перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения Расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Причем, если в отчетном периоде отпускные выплачивались разными датами, то и строки заполняются отдельно по каждой из этих дат.

Рассмотрим, как отразить отпускные в 6-НДФЛ. Пример1:

В ООО «Волна» выплатили отпускные двум сотрудникам:

15 августа – 17 000 рублей, удержан НДФЛ в сумме 2210 рублей,

22 августа – 23 000 рублей, НДФЛ удержан в сумме 2990 рублей.

За 9 месяцев также было начислено 2 000 000 рублей зарплаты, применено вычетов на 50 000 рублей, начислен НДФЛ в сумме 253 500 рублей, удержано 230 500 рублей налога.

В Разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой будут внесены в строку 020 (2 000 000 + 17 000 + 23 000 = 2 040 000), начисленный налог — в строку 040 (253 500 + 2210 + 2990 = 258 700), удержанный – в строку 070 (230 500 + 2210 + 2990 = 235 700).

В Разделе 2, кроме строк, отражающих данные по выплаченной зарплате, нужно выделить два дополнительных «комплекта» строк для отпускных, поскольку они выплачивались разными числами августа:

Читайте также:  Программа главбух зарплата и кадры

Строки 100 и 130 – дата получения отпускных 15.08.16, сумма – 17 000 рублей,

Строки 110 и 140 – дата удержания НДФЛ 15.08.16, налог удержан в сумме 2210 рублей,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ в бюджет – последний день месяца выплаты отпускных работнику, то есть 31.08.16.

Аналогично будут заполнены строки по второй выплате НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ:

Строки 100 и 130 – дата 22.08.16, сумма 23 000 рублей,

Строки 110 и 140 – дата 22.08.16, сумма налога 2990 рублей,

Строка 120 – срок уплаты налога 31.08.16.

6-НДФЛ. Компенсация за неиспользованный отпуск

Увольняющемуся с работы сотруднику нужно выплатить компенсацию за все отпуска, которые тот не успел использовать до момента своего ухода (ст. 127 ТК РФ). Компенсацию за отпуск не считают доходом в виде оплаты труда, но и к отпускным выплатам ее отнести тоже нельзя, поэтому дата получения здесь определяется как день перечисления или выплаты компенсации работнику (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Напомним, что в отличие от других компенсаций при увольнении. отпускная облагается подоходным налогом.

Поскольку в день увольнения выплачиваются все суммы, причитающиеся работнику, отпускная компенсация выплачивается одновременно с расчетом по зарплате (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ с компенсации следует уплатить в бюджет в тот же срок, что и налог с зарплаты — день, следующий за днем выплаты денег работнику.

Отражается компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ в двух разделах. В Разделе 1 сумма компенсации добавляется в доход по строке 020, сумма налога в строки 040 и 070. В Разделе 2 отпускная компенсация показывается совокупно с зарплатой работника, выплаченной тем же днем. То есть, в отличие от отпускных, отдельные строки 100-140 только для компенсации за отпуск выделять не надо, и можно показать ее в одной строке с зарплатой, выплаченной работнику.

Как отразить в Расчете 6-НДФЛ отпускные компенсации. Пример 2.

В ООО «Остров» 16 августа был уволен сотрудник. В тот же день ему было выплачено:

  • зарплата августа – 12 500 рублей,
  • компенсация за отпуск – 10 500 рублей,
  • НДФЛ с удержан в общей сумме 2990 рублей.

Кроме этого, в ООО «Остров» была начислена зарплата сотрудникам за 9 месяцев — 1 500 000 рублей, начислен НДФЛ в сумме 195 000 рублей, удержано налога 175 000 рублей.

Здесь заполнение Раздела 1 будет аналогично отражению отпускных в 6-НДФЛ, пример которого мы разобрали выше: компенсация и зарплата уволенному сотруднику включается в строку 020 (1 500 000 + 23 000 = 1 523 000), начисленный налог — в строку 040 (195 000 + 2990 = 197 990), удержанный – в строку 070 (175 000 + 2990 = 177 990).

В Разделе 2 зарплата сотрудникам будет отражена по месяцам в общем порядке, а зарплату и компенсацию уволенному сотруднику выделим отдельным блоком:

Строки 100 и 130 – дата получения расчета по зарплате и компенсации за отпуск 16.08.16, общая сумма дохода — 23000 рублей (12500 + 10500),

Строки 110 и 140 – дата удержания НДФЛ 16.08.16, сумма налога — 2990 рублей.

Строка 120 – сроки уплаты в бюджет НДФЛ с зарплаты и отпускной компенсации совпадают — это день, следующий за днем их выплаты работнику, то есть 17.08.16.

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату и отпускные частями

Многие компании не успевают выдать зарплату в срок и выплачивают ее частями. В этом случае важно разобраться, когда удерживать НДФЛ и как правильно заполнить 6-НДФЛ, если зарплата выплачивается частями.

Иногда НДФЛ с выплат работнику за один период удерживают два раза. В этом случае отпускные и зарплату частями в 6-НДФЛ надо также отразить дважды.

Зарплата частями в 6-НДФЛ

Если, например, вы выдали зарплату трижды, удержать НДФЛ надо на дату каждой выплаты после окончания месяца. А отразить зарплату частями в 6-НДФЛ следует два раза в разделе 2.

Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги до окончания месяца, это еще не доход. Налог с аванса не надо удерживать.

Если после 31-го числа вы выдаете остаток зарплаты двумя частями, тогда НДФЛ удерживается с каждой части (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). С первой суммы удерживается также доля налога, рассчитанного с аванса.

Зарплату частями надо в 6-НДФЛ надо показать два раза в строках 100-140, ведь даты удержания и перечисления НДФЛ будут отличаться. Смотрите образец заполнения 6-НДФЛ.

Как показать зарплату частями в 6-НДФЛ: образец

Месячный оклад сотрудника — 80 000 рублей. Компания выдала зарплату за февраль три раза — до окончания месяца 40% и после по 30% от оклада 24 000 руб. (80 000 руб. × 30%).

20 февраля компания выплатила 32 000 руб. (80 000 руб. × 40%). Это аванс, поэтому НДФЛ не удерживался. 4 марта компания выдала вторую часть за минусом НДФЛ как с этой части, так и с аванса.

Работник получил 16 720 руб. (24 000 руб. — (32 000 руб. + 24 000 руб.) × 13%). 10 марта компания выдала остаток за вычетом НДФЛ — 20 880 руб. (24 000 руб. – 24 000 руб. × 13%).

6-НДФЛ компания заполнила, как в образце выше.

Как отразить в 6-НДФЛ отпускные частями

Если вы доплачивали отпускные, удержать НДФЛ надо в день выплаты. А показать отпускные в 6-НДФЛ — в разделе 2 расчета за квартал, в котором отпускные доплачивались.

Компания не может точно определить средний заработок, если работник идет отдыхать с 1-го числа месяца. Ведь в расчет отпускных берутся выплаты за 12 месяцев, предшествующих отдыху. А отпускные выдаются сотруднику за три дня до начала отдыха. Поэтому их надо рассчитать дважды и доплатить уже в следующем месяце.

Доплата — это отпускные. В такой ситуации срок для перечисления НДФЛ — последний день месяца, в котором компания выдала деньги.

Также сроки оплаты налога будут отличаться, если компания задерживает отпускные. Например, часть выдает до отдыха, а остаток доплачивает в следующем месяце. НДФЛ потребуется удержать с каждой выплаты, а перечислить в последний день месяца, в котором работник получил деньги.

Средний заработок за один и тот же отдых показывают два раза в строках 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ (см. образец ниже). А если отпускные доплачены в следующем квартале, доплата попадет в 6-НДФЛ за полугодие.

Как показать отпускные в 6-НДФЛ. Образец

Сотрудник отдыхает с 1 марта. Компания выдала сотруднику отпускные 26 февраля — 10 000 рублей. НДФЛ — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). 1 марта компания пересчитала отпускные и доплатила сотруднику 2000 рублей. НДФЛ — 260 руб. (2000 руб. × 13%). Компания заполнила 6-НДФЛ, как в образце выше.

Сотрудник отдыхает с 1 апреля. Компания выдала отпускные 29 марта — 10 000 рублей. Выплата отражается в разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал: по строке 100 и 110 — 29 марта, по строке 120 — 31 марта. 1 апреля компания доплатила сотруднику 2000 рублей. Эта выплата отражается в расчете 6-НДФЛ за полугодие.

Помощь и отпускные в 6-НДФЛ

В одной строке 6-НДФЛ нельзя показывать помощь и отпускные.

С 21 по 31 марта сотрудник был в отпуске. 15 марта выдали отпускные — 15 тыс. рублей и 5000 рублей — материальную помощь к отпуску. Выплаты надо показатье в разных блоках 6-НДФЛ.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи — это дата выплаты. То есть 15 марта. Эта дата отражается в строках 100 и 110 раздела 2 6-НДФЛ.

НДФЛ с отпускных можно перечислить до конца месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть срок перечисления налога — 31 марта.

Материальная помощь к отпуску — это не отпускные. По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег. То есть 16 марта. Значит, даты в строке 120 расчета 6-НДФЛ будут отличаться.

Как отразить помощь и отпускные в 6-НДФЛ. Образец

Пособия и зарплата в 6-НДФЛ уволенному сотруднику

Зарплату при увольнении и больничное пособие надо отразить в разных блоках строк 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Разные выплаты в одном блоке строк 100–140 раздела 2 6-НДФЛ показывают, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.

Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). А датой получения дохода в виде компенсации за отпуск и больничных день их выплаты. Если сотруднику выдали расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы, в день выплаты компания также удерживает НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 расчета 6-НФДЛ должны быть одинаковыми.

В то же время срок перечисления НДФЛ в строке 120 6-НДФЛ будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты НДФЛ — это день, следующий за выплатой. А для пособия — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть последний день месяца.

Сотрудник уволился 3 марта 2016 года. В этот день ему выдали зарплату вместе с компенсацией за отпуск — 60 тыс. рублей, а также оплатили больничный — 9000 рублей. НДФЛ со всех сумм компания перечислила 3 марта. Смотрите ниже, как отражаются эти выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ: пример заполнения и расчета

Помимо обычных выплат, которые облагаются НДФЛ, в форме обычно указываются и отпускные, начисленные работнику, а также больничные. Однако, если ЗП обычно рассчитывают два раза в месяц, то начисление этих выплат выполняется следующим образом :

  • выплаты по отпуску начисляют не позднее, чем за 3 дня до его начала;
  • больничные начисляются в течение 10 дней после того, как была получена и предоставлена справка, и выплачивают вместе с ближайшей заработной платой.
Читайте также:  Страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Для того чтобы различать сроки выплат и начислений, как больничные, так и отпускные имеют одинаковый срок для уплаты НДФЛ – это последнее число месяца, в котором были сделаны начисления. Здесь имеются существенные отличия, так как НДФЛ по всем остальным выплатам осуществляется до первого рабочего дня, который наступил за днем выплат. Именно из-за этих особенностей и кажется, что больничные и отпускные идут обособленно от других выплат.

Отражение вместе с зарплатой и отдельно

В случае с формой при ее заполнении может быть всего несколько вариантов :

  1. Если отпускные были начислены работнику отдельно, то они отражаются в форме во втором разделе, так как в отличие от ЗП, у них несколько иной срок уплаты налога.
  2. Опять же, если отпускные и ЗП выплачиваются вместе, то второй раздел в форме все равно следует заполнить – опять же из-за того что налог начисляется не вместе с ЗП, а в другое время.

Вот почему во 2 разделе форм отпускные указываются отдельно от других выплат – у них не совпадает срок уплаты НДФЛ.

Отпускные были оплачены Иванову 27.06.16. Как отразить их в форме за полугодие, если отчетная дата 30.06.2016. Для того чтобы заполнить форму, нужно внести следующие данные:

  • на 100 строке указываем 27.06.16 число;
  • на 110 строке указываем то же число, что и выше;
  • на 120 строке указываем 30.06.16;
  • на 130 и 140 строке – общую сумму по ЗП и сумме, начисленной за отпуск.

Отражение доплат в связи с уточнением среднего заработка

Отпускные бухгалтерия должна выплатить не позже, чем за три дня до того, как начнется отдых. Для расчета понадобится средний заработок, который вычисляется по двум показателям – размерам ЗП, которые были начислены работнику, и сроку, который он отработал в организации.

При этом учитывается календарный месяц со всеми выходными и праздничными днями, который начинается 1 числа и заканчивается 30 или 31 (исключение составляет месяц февраль).

И вот теперь мы видим, что в примере, который был приведен выше, окончание расчетного периода для исчисления отпуска по среднему заработку наступило уже после того, как был оплачен отпуск (30.06), а потому работнику в ближайший день ЗП следует перевести соответствующую доплату.

Единовременная выплата

По сути единовременная выплата – это не материальная социальная помощь, а скорее поощрение, которое начисляется вместе с отпускными и полностью облагается НДФЛ. Дополнительный «бонус» за то, что гражданин качественно отработал в течение рабочего месяца. Стимулирующая выплата, будь то премия или надбавка — это один из элементов ЗП.

Для того чтобы НДФЛ в отношении выплаты был начислен правильно, в статье 223 имеется положение, по которому датой получения дохода признается последний день календарного месяца, за который работнику и была начисленная денежная сумма. При этом под доходом как раз и понимается денежное вознаграждение за качественно выполненные обязанности, которые прописаны в трудовом договоре.

Поэтому при оформлении формы следует учитывать, что дата получения вознаграждения должна определяться как раз как день выплаты данного дохода.

В итоге можно сделать вывод, что выплата к отпуску не может относиться к доходу с кодом 2000. А так как какого-то специального кода для такого вида дохода нет, то его следует отнести к иным доходам с кодом 4800.

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет

В России любят делить отпуск на две части, поэтому не редки случаи, когда начавшийся в апреле отпуск вообще заканчивается в ноябре или декабре. Случается и другое – работник отгулял отпуск в одном месяце, но отпускные ему были перечислены в другом, предыдущем месяце.

В этом случае ничего особенного в форме фиксироваться не будет, так как отпускные всегда отражаются в документе по единому порядку, который полностью зависит от того, когда именно они были выплачены. Что же до уплаты НДФЛ, то он зависит напрямую от суммы, но не от того месяца, когда работник отгулял отпуск.

Это значит, что достаточно всего лишь сложить весь налог с отпускных, которые были оплачены в одном календарном месяце, а затем в этот же месяц перечислить его одним платежом в бюджет.

Трем разным сотрудникам были выплачены отпускные разными датами – 01.08.15, 14.08.15 и 20.08.15. В этом случае налог с отпускных можно уплатить в бюджет одной суммой до 30.08.15. Причем если тридцатое число выпало на праздничный или выходной день, то налог можно будет уплатить в следующий за тридцатым числом рабочий день.

Отпускные за август месяц можно будет оплатить первого сентября, так как 30 августа приходится на выходной.

Сроки перечисления, оплаты и дата удержания

В законодательстве прописан конкретный срок, в течение которого начальство должно произвести отпускные. Он зарегистрирован в Трудовом кодексе.

Так, срок выплаты составляет 3 дня до того, как начался отпуск. К сожалению, не каждый работник знает о том, что отпускные должны быть переведены в течение трех именно календарных, а не рабочих дней.

Работнику следует знать, что если срок выплат приходится на выходные или праздничные, то отпускные должны быть переведены заранее. Причем такое правило касается выплаты не только наличных денег, но и перевода на банковскую карту. Если же банк в день перевода не работает, то деньги также должны быть переведены заранее.

Зачастую у бухгалтеров возникают сложности, если отпуск начинается с самого начала месяца (с первых чисел). Тогда, если следовать правилам, деньги должны быть переведены еще в конце предыдущего месяца, однако получается, что ЗП за текущий месяц еще не рассчитана.

В этом случае нужно поступить следующим образом: сначала рассчитать ЗП за предыдущий месяц, а уже затем выполнить расчет отпускных. Если же текущая ЗП будет серьезно отличаться от предыдущей, то в дальнейшем будет выполнен перерасчет с удержанием излишков или доплатой недостающих средств.

Что же до удержания, то в налоговой считают, что датой признания отпускных как дохода должен быть тот день, когда фактически осуществлены выплаты. При этом подчеркивается, что отпускные – это не доход от выполнения обязанностей, прописанных в договоре. Отпускные нельзя сравнивать с ЗП, ведь отпуск – это как раз то время, когда работник отдыхает от своих обязанностей.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Возникает вопрос, как же именно следует заполнять форму, если в ней указаны отпускные?

Если говорить о титульном листе, то он заполняется также, как и другие отчеты. В частности, на титульном листе указываются:

  1. ОКТМО лица, который отчитывается о налогах, а так же КПП и ИНН организации.
  2. Если какие-то показатели в форме изменяются, то ставится номер корректировки. Если же изменений не было, то ставится прочерк.
  3. В графе периода ставится тот промежуток времени, за который отчитывается бухгалтерия.
  4. Ну и год проставляется тот же, который стоит в графе периода.

Отдельно нужно сказать о первом и втором разделах. Так, первый раздел указывает обобщенные показатели о тех выплатах, которые были сделаны по отношению к работникам и о исчисляемом в бюджет налоге, который был высчитан с начала года.

По отношению к каждой ставке налога эти показатели указываются в строках с 010 до 050. При этом нужно заполнить столько листов для первого раздела, сколько у вас имеется налоговых ставок и данных по ним.

Следующие строки, с 060 до 090, показывают суммарные показатели по всем имеющимся налоговым ставкам, а заполняют их в первом разделе всего один раз на самой первой странице 6-НДФЛ.

Если же говорить о втором разделе, то здесь указываются фактические даты, необходимые для получения налога, а так же НДФЛ в той сумме, в какой налог был удержан и передан в бюджет.

Документы для скачивания (бесплатно)

Рассмотрим конкретный пример. Предположим, что некая организация имеет 2 рабочих, которым за первый квартал были выплачены ниже перечисленные суммы:

  • ЗП, выплаченная за январь в размере 60 тысяч рублей – 05.02;
  • отпускные, выплаченные одному из работников в размере 15 тысяч рублей – 15.02;
  • ЗП за февраль составила 45 тысяч рублей – 04.03;
  • ЗП за март в размере 60 тысяч рублей 05.04.

Что же до налога, то он перечисляется, когда была осуществлена выдача ЗП. А вот с отпускных налог был перечислен 29 февраля. Т.к. налог с мартовской ЗП был перечислен в следующем месяце, то данные о нем не будут включены во втором разделе, но зато будут учтены в первом.

Компенсация при увольнении

Согласно статье 127 ТК РФ, если человек увольняется, то ему должна быть оплачена компенсация по отпуску. которая, как и все другие выплаты, облагается налогом в общем порядке.

Для того чтобы заполнить 100 строку формы, которая отвечает за дату получения дохода, нужно дополнительно использовать другую дату, в день которой была оплачена компенсация. При этом дата удержания НДФЛ, которая указывается в 110 строке, совпадает с тем числом, когда была уплачена компенсация, ведь именно на это число должен быть удержан налог согласно статье 226 .

Когда же следует перечислять налог по компенсации? Сделать это нужно в тот рабочий день, который следует за датой выплат по доходу.

Помимо компенсации за отпуск, который не был использован, работнику могут оплатить и другие выплаты :

  • выходное пособие, равное месячному среднему доходу;
  • месячный средний заработок на тот период, когда работник был устроен в организацию;
  • компенсация, равная среднему заработку, начисляемая пропорционально тому времени, которое осталось у работника до того дня, когда начальство предупредило об увольнении.

В результате из всего вышесказанного можно сделать вывод, что оформление отпуска в форме отличается от обычного оформления доходов лишь из-за того, что налог по отпускным имеет несколько другие сроки, чем, к примеру, сроки для заработной платы. В остальном же 6-НДФЛ заполняется практически так же, как это делается без учета отпускных.

Подробности про расчет отпускных можно узнать из данного видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Рекомендуем посмотреть: