+7 (499) 455 09 86  Москва

+7 (812) 332 53 16  Санкт-Петербург

Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86
Москва и МО
+7 (812) 332 53 16
Санкт-Петербург и ЛО

Как отразить больничный лист в 6 НДФЛ пример

Датами фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и удержания НДФЛ с данных сумм признается день выплаты по больничным листкам. Датой, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ с пособий, признается последний день месяца, в котором произведена выплата. Приведем пример заполнения 6-НДФЛ в части больничного.

Налоговые агенты обязаны представлять в инспекцию по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – Расчет, форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ), за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ ).

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 1

В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (далее – Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ) в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Согласно пункту 3.3 Порядка в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 010 – соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 2

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

В соответствии с пунктом 4.2 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@. от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@ ) о том, что строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. определяющих дату получения дохода);
  • по строке 110 – дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 (строка 110 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@ ));
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна
  • быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. от 20.01.2016 № БС-4-11/546@ ));
  • по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 – обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100–140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@ ).

Больничные в 6-НДФЛ

Дата фактического получения физическим лицом дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ ). Выплата пособия по временной нетрудоспособности является гарантией, предоставляемой работникам в соответствии с законодательством, и не связана с трудовой деятельностью работника. Пособие по временной нетрудоспособности не является частью оплаты труда (ст. 129. 183 ТК РФ ; ст. 5. ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ; письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349 ), поэтому в отношении определения даты получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности следует применять именно положения указанной нормы Налогового кодекса (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ ; письма Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406. ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790 ).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (СПБ)
Это быстро и бесплатно!

Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода (ст. 223. п. 3 ст. 226 НК РФ ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ ) и перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ ). Вместе с тем при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321 ).

С учетом всего вышесказанного пример заполнения 6-НДФЛ будет выглядеть следующим образом.

Сотрудник представил листок нетрудоспособности 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 28.04.2016. В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (здесь и далее исходим из предположения о том, что другие начисления и выплаты с января у организации отсутствуют): – по строке 010 – ставка 13%; – по строке 020 – 10 000 руб.; – по строке 040 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 070 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 100 – 28.04.2016 (дата фактического получения дохода, определяемая в соответствии сподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть день выплаты пособия); – по строке 110 – 28.04.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия в соответствии сп. 4 ст. 226 НК РФ); – по строке 120 – 04.05.2016 (налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, но в связи с тем, что 30.04.2016 – это выходной день (суббота), на основаниип. 7 ст. 6.1 НК РФкрайний срок перечисления налога переносится на 04.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); также, на взгляд автора, не будет неверным указание в этой строке даты 28.04.2016, поскольку нарушения условия «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» в этом случае не происходит; – по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату (в данном случае 10 000 руб.); – по строке 140 – обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110 (в данном случае 1300 руб.).

Сотрудник представил больничный 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 10.05.2016. В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (см. рис. ниже): – по строке 010 – ставка 13%; – по строке 020 – 10 000 руб.; – по строке 040 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 070 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 100 – 10.05.2016 (дата фактического получения дохода); – по строке 110 – 10.05.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия); – по строке 120 – 31.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ согласно абзацу второмуп. 6 ст. 226 НК РФ); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ (10.05.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается; – по строке 130 – 10 000 руб.; – по строке 140 – 1300 руб.

Сотрудник сдал листок нетрудоспособности 28.06.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 05.07.2016. В этой ситуации указанные суммы отражаются уже в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев: – по строке 010 – ставка 13%; – по строке 020 – 10 000 руб.; – по строке 040 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 070 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 100 – 05.07.2016 (день выплаты пособия); – по строке 110 – 05.07.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия); – по строке 120 – 01.08.2016 (в связи с тем, что 31.07.2016 – это выходной день (воскресенье), крайний срок перечисления налога переносится на 01.08.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ, если она приходится на более ранний срок (например, 05.07.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается); – по строке 130 – 10 000 руб.; – по строке 140 – 1300 руб .

Пример заполнения 6-НДФЛ

Марина Пивоварова. эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Елена Мельникова. рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП

Как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой

Оплата по больничному листу является одним из доходов сотрудника, который работодатель оплачивает своим работникам, согласно законодательным проектам. Следовательно, сумма больничного листа должна облагаться НДФЛ, согласно пункта 1 статьи 217 НК РФ. Изучим, как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой.

Читайте также:  Место работы в трудовом договоре - образец

Учет выплат по больничному листу

Больничный лист – это документ, подтверждающий нетрудоспособность сотрудника, при этом важно учесть, что НДФЛ не облагается пособие по беременности и родам, следовательно, эти суммы не отображают в форме 6-НДФЛ.

Все обязательства, которые должен выполнять работодатель при начислении, выплате и оформлении больничных листов, отражены в пункте 1 статьи 15 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006.

  • после поступления больничного листа от работника, работодателю нужно в течение 10 дней установить сумму пособия по временной нетрудоспособности;
  • начисленная сумма пособия выплачивается в день выдачи заработной платы;
  • в день получения дохода исчисляется НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
  • в день выдачи пособия удерживается НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
  • перечислить налог нужно до последнего числа месяца, когда выплачены средства работнику, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ;
  • в случае, когда работник получает доход в момент выдачи пособия, то в этот же день необходимо начислить и удержать НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ

Рассмотрим более подробно отражение больничного листа в 6-НДФЛ.

Пример 1. Больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ

Допустим, сотрудник организации болел с 16 января по 29 января 2017 года. К работе сотрудник приступил 30 января. Больничный лист поступил в бухгалтерию 30 января и в тот же день бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности в сумме 30 700руб. НДФЛ – 3 991руб. Заработная плата равна 10 800руб, НДФЛ – 1 404руб. Пособие выплатили вместе заработной платой – 07 февраля.

Бухгалтер отразит больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ следующим образом:

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

6-НДФЛ: больничный лист

Актуально на: 18 августа 2016 г.

В отдельной консультации мы рассматривали общий порядок отражения отпускных и больничных в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ). Как отражать больничный в 6-НДФЛ на примере, расскажем в нашей консультации.

Читайте также:  Образец заполнения уведомления о заключении трудового договора в фмс

Больничный лист в 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ необходимо отражать только те выплаты по больничным листам, которые облагаются НДФЛ. Объяснение этому простое. Если по строке 020 «Сумма начисленного дохода» отразить пособие, не облагаемое НДФЛ, то по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» его также нужно будет показать, иначе не будет выполняться одно из Контрольных соотношений. Это соотношение предусматривает, что сумма исчисленного налога (строка 040) определяется как произведение ставки НДФЛ (строка 010) на разницу строк 020 и 030. А по строке 030 необлагаемые пособия показать нельзя, потому что они не приведены в перечне видов вычетов, указываемых по строке 030 формы 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ ).

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Таким образом, пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) в форме 6-НДФЛ отражаются (они облагаются НДФЛ), а «льготируемое» пособие по беременности и родам – нет.

Датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ ). Она совпадает и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ ).

А вот срок перечисления НДФЛ по больничным особый. Налог по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение месяца и перечислять в бюджет одним платежом не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ ). Если последний день месяца – выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ ).

Как отразить больничный в 6-НФДЛ: пример

Условные данные для заполнения формы 6-НДФЛ. Для упрощения предположим, что других выплат в течение отчетного периода не было.

Также читайте:

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример

Как отразить больничный в 6 НДФЛ — примерприведен в нашей статье. Оформление больничного листа должно отражаться в налоговых регистрах несколько по иным правилам, нежели начисление заработной платы и иных выплат. Речь ниже пойдет о процедуре внесения в расчет таких сведений.

НДФЛ: срок уплаты по больничному

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) следует облагать подоходным налогом. Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже.

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

  • в течение 10 дней после получения больничного от своего сотрудника работодатель определяет ПВН;
  • в день выдачи заработной платы на предприятии выплачиваются положенные в виде ПВН суммы;
  • в тот же день, когда доход получен, исчисляется НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • НДФЛ удерживается в тот же день, когда выдается пособие (п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • перечислить данный подоходный налог следует в определенный срок: до последнего дня месяца, когда выплачены средства (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В случае с больничным работник получает доход в момент выдачи пособия, то есть в очередной день выдачи заработной платы. В этот же день должен быть начислен и удержан НДФЛ.

Как отразить больничные в 6-НДФЛ

Учитывая положения, приведенные в предыдущем разделе, составим таблицу, из которой видно, как отразить больничные в 6-НДФЛ .

Примечание: дата уплаты НДФЛ, 30.04.2017 года, — выходной день, поэтому в строке 120 указывается ближайший рабочий день — 02.05.2017.

О правилах расчета ПВН читайте в статье«Начисление больничного листа в 2016 год —- пример».

Переходящий больничный лист: нюансы отражения в 6-НДФЛ

Несмотря на малый срок действия 6-НДФЛ, уже не раз встречались ситуации, когда зарплата для целей данной формы носит переходящий характер. Имеется в виду, что заработная плата начислена в предыдущем квартале, а выплачивать ее надо уже в текущем.

Описанный переход возникает по той причине, что при зарплате доход фактически выдается в последний день месяца, а удержать НДФЛ можно только в следующем месяце и, соответственно, квартале.

Организация выдала июньскую зарплату 04.07.2017 в общей сумме 156 700 руб. В полугодовом расчете в разделе 1 следует привести такие данные:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Строки 020, 030 и 040 в разделе 1 отчета 6-НДФЛ следует заполнять по тому доходу, который согласно ст. 223 НК РФ фактически получен в отчетном периоде.

Аналогичным образом переходящим можно назвать больничный, если сотрудник не работал по причине болезни в прошлом квартале, а пособие будет получать в текущем. В таком случае возникает некая коллизия между бухучетом и учетом по НДФЛ. По бухучету ПВН будет начислено в одном квартале, а выплачено в последующем.

Однако, как мы видели выше, для 6-НДФЛ такой разброс недопустим. Для целей НДФЛ работник получает доход в момент выдачи пособия (можно говорить о начислении дохода). В этот же день должен быть начислен и удержан НДФЛ. Это означает, что при заполнении данной формы невозможны случаи, когда операции по начислению больничного пособия и его выплате будут разнесены по разным кварталам.

Работник компании отсутствовал на предприятии по болезни с 15 по 27 декабря 2016 года. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Выплата была произведена в очередной день выдачи заработной платы — 10.01.2017.

Все действия бухгалтерии по отражению данной операции в расчете за 1-й квартал 2017 года будут выглядеть так:

Такой подход согласуется с последними разъяснениями налоговой службы (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@).

Какой нюанс возникает, если срок уплаты НДФЛ с больничных приходится на выходной, узнайте из этого материала .

Выплаты по больничному отражаются в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, когда больничный был фактически оплачен. Особенностью является то, что НДФЛ по таким выплатам перечисляется в бюджет в последний день месяца выплаты.

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Последние статьи

© 2017. Nalog-Nalog.ru — бухгалтерские новости и статьи.

6-НДФЛ: как отразить больничный лист

С 1 января 2016 года для налоговых агентов была введена новая форма отчетности 6-НДФЛ (Приказ ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@). Теперь все организации и предприниматели, которые имеют наемных работников, а также выплачивают доходы физическим лицам – не сотрудникам, обязаны представлять расчет сумм агентского НДФЛ. Поскольку форма сравнительно новая, у бухгалтеров при ее заполнении возникает немало вопросов. К примеру, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ. Ответ на этот вопрос Вы найдете в данном материале.

Читайте также:  Трудовой договор сторожа - образец

НДФЛ с больничного

Сразу отметим, что в форме 6-НДФЛ отражаются только те «больничные» пособия, которые облагаются НДФЛ. Сюда относятся все пособия по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребенком и по травме на производстве ( пп.1 п.1 ст.217 НК РФ. письма Минфина России: от 22.02.2008 г. № 03-04-05-01/42, от 21.02.2007 г. № 03-04-06-01/47).

А вот пособия по беременности и родам (БиР) в отчете быть не должно, поскольку оно не подлежит налогообложению. Если его показать в 6-НДФЛ, то не будет соблюдаться одно из контрольных соотношений, на которые ориентируются налоговики при проверке формы (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@).

Допустим, вы отразили необлагаемое НДФЛ декретное пособие по строке 020 «Сумма начисленного дохода». Тогда его сумму также нужно прописать и в строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Иначе не будет выполняться контрольное соотношение п.1.3 из вышеуказанного письма, которое предусматривает, что стр.040 = (стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010. Однако в строке 030 можно показать только те виды вычетов, которые перечислены в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@. И пособия по беременности и родам в нем нет.

НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности удерживается по общим ставкам:

  • у резидентов РФ – по ставке13%;
  • у нерезидентов РФ – по ставке 30%.

Выплата больничного и перечисление налога в 6-НДФЛ

Работодатель должен назначить пособие в течение 10 дней с момента представления работником больничного листа, оформленного надлежащим образом. Выплата производится в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи зарплаты (ч.1 ст.15 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ день выплаты пособия работнику (т. е. перечисления его на банковский счет или выдачи из кассы предприятия) является датой фактического получения им дохода. Эта дата отражается по строке 100 расчета 6-НДФЛ. Причем она совпадает с датой удержания налога – строка 110 ( п.4 ст.226 НК РФ ).

НДФЛ, удержанный с «больничных» пособий, которые выплачивались в течение месяца, налоговый агент может суммировать. Но до последнего дня этого месяца он должен перечислить его в бюджет (строка 120 формы 6-НДФЛ). Такие правила установлены абз.2 п.6 ст.226 НК РФ. Если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, то рассчитаться с бюджетом нужно в следующий за ним рабочий день ( п.7 ст.6.1 НК РФ ).

А теперь рассмотрим как отразить больничный лист в 6-НДФЛ на конкретных примерах.

Пособие по больничному листу начислено и выплачено в одном отчетном периоде

Пример 1. В IV квартале 2016 года ООО «Витязь» на основании предоставленных листков нетрудоспособности начислило и выплатило четырем своим сотрудникам (резидентам РФ) следующие пособия (см. таблицу).

Других выплат работникам в 2016 году Общество не производило. Бухгалтер ООО отразил больничные в 6-НДФЛ за 2016 год следующим образом.

Сразу отметим. что пособие по БиР не облагается НДФЛ, поэтому в расчет его включать не надо.

Больничный в разделе 1 расчета 6-НДФЛ

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц ;

Обратите внимание!
Если пособия получают как резиденты, так и нерезиденты РФ, то строки 010-050 раздела 1 (блок 1) заполняются для каждой налоговой ставки на отдельных листах. Итоговые строки 060-090 раздела 1 (блок 2) заполняются только на первой странице. В раздел 2 информация вносится в хронологическом порядке вне зависимости от ставки налога.

по строке 020 – 29 100 / указывается сумма начисленного физлицам дохода (включая сумму пособий) ;

по строке 040 – 3 783 / указывается НДФЛ, исчиленный с доходов физлиц ;

строка 060 – 3 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. «больничные» пособия) по всем налоговым ставкам ;

строка 070 – 3 783 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам .

Больничный в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

Сведения о первой выплате:

по строке 100 – 25.10.2016 / указывается дата выплаты пособия ;

по строке 110 – 25.10.2016 / указывается дата удержания НДФЛ с пособия (совпадает с датой выплаты пособия) ;

по строке 120 – 31.10.2016 / указывается крайний срок уплаты НДФЛ ;

по строке 130 – 11 600 / указывается сумма пособия, выплаченного физлицам ;

по строке 140 – 1 508 / указывается удержанный с пособий НДФЛ .

Сведения о второй выплате (расшифровку строк смотрите выше):

по строке 100 – 10.11.2016 ;

по строке 110 – 10.11.2016 ;

по строке 120 – 30.11.2016 ;

по строке 130 – 8 000 ;

по строке 140 – 1 040 .

Сведения о третьей выплате (расшифровку строк смотрите выше):

по строке 100 – 25.11.2016 ;

по строке 110 – 25.11.2016 ;

по строке 120 – 30.11.2016 ;

по строке 130 – 9 500 ;

по строке 140 – 1 235 .

Заполненный образец формы 6-НДФЛ ООО «Витязь» за 2016 год смотрите ниже.

Пособие по больничному листу начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом

ФНС России неоднократно давала разъяснения по ситуации с «переходящими» больничными и также неоднократно меняла свое мнение. В конце концов Налоговая служба сформулировала следующие выводы (письмо ФНС России от 01.08.2016 г. № БС-4-11/13984 ).

Больничный в форме 6-НДФЛ за период, когда пособие было назначено, не отражается вовсе. В расчет он попадает только за период выплаты.

Поэтому, если больничный сотруднику был начислен, к примеру, в сентябре, а фактически выплачен в октябре, то отразить операцию нужно в 6-НДФЛ за год.

Пример 2. Сотруднику ООО «Ярсервис» (резиденту РФ) 26.09.2016 года было назначено пособие по листку нетрудоспособности в размере 15 000 руб. Его выплата была произведена 10.10.2016 года (в очередной день для выдачи зарплаты).

Других выплат работникам в 2016 году Общество не производило. Бухгалтер ООО отразил больничный в 6-НДФЛ за 2016 год следующим образом.

Больничный в разделе 1 расчета 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 010 – 13 ;

по строке 020 – 15 000 ;

по строке 040 – 1 950 ;

по строке 060 – 1 ;

по строке 070 – 1 950 .

Больничный в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 100 – 10.10.2016 ;

по строке 110 – 10.10.2016 ;

по строке 120 – 31.10.2016 ;

по строке 130 – 15 000 ;

по строке 140 – 1 950 .

Заполненный образец формы 6-НДФЛ ООО «Ярсервис» за 2016 год с больничным листом смотрите ниже.

Похожие статьи:

17 ноября 2016 2944

Рекомендуем посмотреть: